- 投资性房地产的确认和初始计量
- 共1005题
(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货 款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票 据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年 1月1日与乙公司签订以下债务重组协议： (1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
A．106.50
B．248.50
C．314.02
D．373.52
正确答案
C
解析
甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340×(1+8%×6/12)-500×(1+17%)-600-800)]×(1-30%)=314.02(万元)。
以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有( )。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
某企业持有一项投资性房地产，账面价值为1000万元，资产负债表日公允价值为1600万元，如果计税基础仍为1000万元，则此项目应纳税暂时性差异为( )万元。
A．1000
B．1600
C．600
D．2600
正确答案
C
解析
暂无解析
下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是( )。
A．被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示
B．被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额
C．被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目
D．被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理
正确答案
B
解析
[解析] 选项A，按照企业会计准则的规定，预收款项和应收账款都是因为销售而产生的，预收账款是先收款后销售；应收账款是先销售后收款，期末预收款项所属明细科目的借方余额应该在应收账款项目中列示；选项C，按照企业会计准则的规定，当企业销售公允价值模式下的投资性房地产时，应该将持有期间产生的公允价值变动损益转入到其他业务成本，而不是营业外收入；选项D，企业出售无形资产的净收益应记入“营业外收入”；出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”。
下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是( )。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
正确答案
D
解析
[解析] 投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应计入公允价值变动损益。
关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，下列说法正确的是 ( )。
A．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产
B．所提供的其他服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产
C．所提供的其他服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产
D．所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产
正确答案
C
解析
[解析] 当企业提供的其他服务在整个协议中如果是不重大的，则应当将该建筑物确定为投资性房地产。
以下关于投资性房地产表述正确的有( )。
A．房地产开发公司的存货不属于投资性房地产
B．已经以融资租赁方式出租的土地使用权和建筑物属于投资性房地产
C．已出租的土地使用权是指该土地使用权必须是通过转让或通过出让方式获得的，而不是通过承租方式获得再出租的
D．以经营租赁方式出租的房产应作为投资性房地产核算
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 投资性房地产中的出租是指已经出租，并且出租专指经营租赁方式。
依据企业会计准则的规定，下列有关固定资产的表述中，正确的有( )。
A．未使用、不需用的固定资产应当计提折旧
B．经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产
C．固定资产大修理和日常维护费用应于发生时计入当期损益
D．采用加速折旧法计提折旧，有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 企业应当根据与固定资产有关的的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。采用加速折旧法计提折旧，与有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造无关。故答案为ABC。
长江房地产公司(以下简称长江公司)于2010年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1700万元。2013年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。2014年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。2015年1月5日长江公司将该建筑物对外出售，收到1520万元存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。
正确答案
[答案]
(1)2010年12月31日
借：投资性房地产 2800
累计折旧 500
固定资产减值准备 300
贷：固定资产 2800
投资性房地产累计折旧 500
投资性房地产减值准备 300
(2)2011年12月31日
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：其他业务成本 100(2000÷20)
贷：投资性房地产累计折旧 100
2011年12月31日，投资性房地产的账面价值=2800-600-300=1900(万元)，可收回金额为2000万元，按规定，计提的减值准备不能转回。
(3)2012年12月31日
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：其他业务成本 100(1900÷19)
贷：投资性房地产累计折旧 100
2012年12月31日，投资性房地产的账面价值=2800－700－300=1800(万元)，可收回金额为1710万元，应计提减值准备90万元。
借：资产减值损失 90
贷：投资性房地产减值准备 90
(4)2013年12月31日
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
借：其他业务成本 95(1710÷18)
贷：投资性房地产累计折旧 95
2013年12月31日，投资性房地产的账面价值=1710－95=1615(万元)，可收回金额为1700万元，按规定，计提的减值准备不能转回。
借：固定资产 2800
投资性房地产累计折旧 795
投资性房地产减值准备 390
贷：投资性房地产 2800
累计折旧 795
固定资产减值准备 390
(5)2014年12月31日
借：管理费用 95(1615÷17)
贷：累计折旧 95
2014年12月31日，固定资产的账面价值=1615－95=1520(万元)，可收回金额为1560万元，按规定，计提的减值准备不能转回。
(6)2015年1月5日
2015年1月计提折1日额=1520÷16×1/12=7.92(万元)。
借：管理费用 7.92
贷：累计折旧 7.92
借：固定资产清理 1512.08
累计折旧897.92(795+95+7.92)
固定资产减值准备 390
贷：固定资产 2800
借：银行存款 1520
贷：固定资产清理 1512.08
营业外收入 7.92
解析
暂无解析
甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：
(1)甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元(其中成本为800万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为500万元(不考虑相关营业税)；换出无形资产的账面原价为2 610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2 300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。 2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”8 000万元，“资本公积”4 000万元，“盈余公积”1 000万元，“利润分配一未分配利润”1 580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15 000万元。差异由以下两项资产造成(单位：万元)：
项目 账面原价 已提折旧或摊销 公允价值 乙公司预计使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限
固定资产 800 50 900 20 10
无形资产 1000 70 1200 10 6
双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2007年乙公司实现净利润1 600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。
(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。
(4)2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9 700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年12月31日乙公司资产负债表中“股东权益合计”项目的期末余额为( )万元。
A．12 060
B．15 840
C．12 000
D．3 780
正确答案
B
解析
[解析] 2008年末，乙公司股东权益有关账户的贷方余额分别为：
股本：8 000万元；
资本公积：4 000+60=4 060(万元)；
盈余公积：1 000+1 600×10%=1 160(万元)；
利润分配－未分配利润：1 580+1 600×90%－300－100=2 620(万元)。
总计为15 840万元。
扫码查看完整答案与解析