- 固定资产的后续计量
- 共1715题
于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是( )。
A．冲减开办费
B．冲减在建工程成本
C．冲减营业外支出
D．计入营业外收入
正确答案
A
解析
[解析] 企业因固定资产的报废、出售和毁损，应通过“固定资产清理”科目核算，具体会计处理包括： (1)将固定资产净值转入清理借方。 (2)发生的清理费用记入清理借方。 (3)计算交纳的营业税金，记入清理借方。 (4)出售收入和残值及保险赔偿记入清理贷方。 (5)计算清理的净损益．分别不同情况计入开办费或营业外收支。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。由于本题目固定资产清理净收益是在企业筹建期间发生的，因此，应冲减开办费。按现行教材规定，开办费取消，应通过长期待摊费用科目核算。
资料：盛达公司2010年12月31日按规定进行财产清查，清查结果如下：
(1)实地盘点得知仓库实存甲材料300千克。该公司常以“永续盘点制”对材料进行核算，月初甲材料账面结存250千克，本月购进560千克，本月发出530千克。假设甲材料结存及交易单价均为15元。
(2)发现当日库存现金账面余额多出1600元，经查其中1000元为应付A公司的货款，其余金额无法查明原因。
(3)盘亏打印机一台，原值6000元，已提折旧5200元。
(4)由于B公司已倒闭，应付该公司的一笔1200元的货款无法支付，经批准按有关规定进行处理。
(5)有一笔应收C公司1100元的货款经查确实无法收回，盛达公司已在日常核算中全额计提坏账准备，经批准予以核销。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
调整“盘亏打印机”账面价值的会计分录为( )。
A．借：待处理财产损益 800
贷：固定资产 800
B．借：待处理财产损益 6000
贷：固定资产 6000
C．借：待处理财产损益 800
累计折旧 5200
贷：固定资产 6000
D．借：营业外支出 800
贷：固定资产 800
正确答案
C
解析
[解析] (3)在盘点处理意见得到批准前，应使用“待处理财产损益”账户调整资产的账面价值。
企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是( )。
A．固定资产的大修理支出
B．按面值发行股票时发生的大额发行费用
C．无形资产的后续支出
D．固定资产的改良支出
正确答案
D
解析
[解析] 固定资产改良支出不属于收益性支出。
安心公司是一家生产化妆品的企业．，主要从事化妆品的生产和销售，该企业适用25%的所得税税率，XXXX年4～6月的收入和支出情况如下：
(1)4～6月所有产品的销售收入共8000万元。
(2)5月将公司已经停用的一套生产设备租给一家日化厂，取得租赁收入 100万元。
(3)4～6月，所有产品的销售成本和税金支出共5000万元(不含工资和增值税)。
(4)本季度上资性支出共1000万元(未超过计税工资标准)。
(5)另外，还有其他一些支出共1160万元，其中包括：
①6月业务招待费支出800万元；
②4月通过中国红十字会，向灾区捐赠价值200万元的物资；
③由于产品质量问题，5月被工商执法部门查出缴纳罚款50万元；
④本季度提取职工基本医疗保险费支出90万元；
⑤6月清理固定资产，固定资产盘亏损失支出20万元。
要求：计算安心化妆品公司本季度应纳税所得额和应交所得税。
正确答案
(1)根据所得税法的有关规定，企业业务招待费的扣除标准是：全年销售 (营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰。因此：
税法规定准予扣除的业务招待费＝1500×5‰+(8000-1500)×3‰＝27(万元)
(2)工商部门的罚款不得税前扣除。
(3)根据税法的有关规定，允许扣除的职工基本医疗保险，应该是该季度职工工资的6%，因此：
允许扣除的基本医疗保险费＝1000×6%＝60(万元)
(4)固定资产盘亏支出可以税前扣除。
因此，扣除公益性捐赠之前的应纳税所得额＝8000+100-5000-1000-27- 60-20＝1993(万元)
(5)根据税法的有关规定，纳税人用于公益、救济性捐助在该年度纳税所得额的3%以内的部分，准予扣除。但纳税人未通过中国境内非营利性社会团体 (中国红十字会、中国减灾委员会等)向灾区捐赠的不允许扣除。本题中，该笔物资是通过中国红十字会捐赠的，所以，允许扣除的公益性捐赠＝1993×3%＝ 59.79万元。
则，应纳税所得额＝1993-59.79＝1933.21(万元)
该公司本季度应纳所得税＝1933.21×25%＝483.30(万元)
解析
暂无解析
下列可以确认为费用的是( )。
A．向股东分配的现金股利
B．固定资产清理净损失
C．企业为在建工程购买工程物资发生的支出
D．到银行办理转账支付的手续费
正确答案
D
解析
[解析] 费用应当是在日常活动中发生的，故B不对；费用导致经济利益的流出，但该流出不包括向所有者分配的利润，故A不对；费用最终会导致所有者权益减少，不会导致企业所有者权益减少的经济利益的流出不是费用，故C不对。
下列业务中，需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有( )。
A．库存现金的短缺
B．存货的盘亏或毁损
C．无法收回的应收账款
D．固定资产的清理损失
正确答案
A,B
解析
[解析] 对于有待查明原因的资产的盘盈或盘亏，应当通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因或报经批准后再分情况予以处理，无法收回的应收账款以及固定资产的清理损失应通过“营业外支出”科目核算。
下列支出中，属于资本化后续支出的有( )。
A．企业下属某管理部门的汽车修理费支出
B．固定资产的改良支出
C．融资租入的固定资产的改良支出
D．每隔3年固定资产的装修费用
正确答案
B,C,D
解析
A项修理费用支出应属于费用化的支出，计入当期损益，而B、C、D项应作为资本化的支出增加资产的账面价值。
甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2009年度有关事项如下：
(1) 甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2010年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
(2) 2009年12月15日，消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
(3) 2009年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
[要求] 根据上述资料，回答下列问题：
关于资料(1)，因重组义务应确认的预计负债金额为( )万元。
A．828
B．825
C．825
D．3325
正确答案
B
解析
[解析] 因辞退员工将支付补偿800万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元属于直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额=800+25=825(万元)。
下列有关借款费用的论述中，正确的有( )。
A．辅助费用不需要结合资产支出的发生额来确认其资本化额
B．筹建期内借款费用应先计入“长期待摊费用”而后在开始生产经营当月一次摊完
C．只有在连续非正常停工长达三个月或以上时，才能暂停资本化
D．如果当期计算的利息费用资本化额超过了本期实际利息费用，应以实际利息费用额作为当期资本化额
正确答案
A,C,D
解析
[解析]筹建期间发生的借款费用如果是为购建固定资产，可予资本化。
2010年3月，陈先生与他人合伙注册了一家贸易有限公司。公司成立之初，由于没有找到合适的经营场所，就暂时在陈先生家中办公，同时陈先生也使用了公司的部分资产。
问题：
假如你是陈先生的税务顾问，请帮助分析上述经济业务应该如何进行税务处理并就公司经营过程中，如何将个人的私有财产用于公司经营，提出相关税收筹划建议和税务风险提示。
正确答案
公司将个人资产与公司经营用的资产混用，由于个人资产所有权不属于公司所有，按照《企业所得税法》第十一条的规定，在计算应纳税所得额时，按照规定计算的固定资产折旧额准予扣除，而与经营活动无关的固定资产，则不得计算折旧额。《企业所得税法》第十条也规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的其他支出不得扣除。因此，陈先生虽然将个人的固定资产用于公司经营，却不能在企业所得税前计提折旧并进行扣除。同时，固定资产使用过程中发生的维修保养等费用，也不能在企业所得税前扣除。
税收筹划建议：陈先生可以与其他股东商议以个人的固定资产向公司投资，或者以销售固定资产的方式将个人资产转为公司资产，也可以采取经营性租赁方式将个人资产转为公司资产。这样，在进行企业所得税汇算清缴时，公司实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，都允许在计算应纳税所得额时进行扣除。
税收风险提示：公司在经营过程中，要严格区分个人费用支出与企业费用支出、个人资产与企业资产。个人资产租赁或转让入公司资产后，个人不得无偿使用这些资产，如果确需使用公司资产的，应严格按照要求签订租赁使用合同，并给付租赁费用。
解析
暂无解析
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