- 固定资产的后续计量
- 共1715题
在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是( )。
A．签订出包合同
B．承包方开始破土动工
C．出包方向承包方支付预付款
D．出包方对第一期工程已经验收
E．出包方向承包方支付第一笔工程进度款
正确答案
C,E
解析
暂无解析
关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是( )。
A．固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用
B．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部分单独确认为单项资产
C．构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同的方式为企业提供经济利益的，也不应将各组成部分单独确认为单项资产
D．经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益
正确答案
B
解析
[解析] 选项A，一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置费用；选项C，如果各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，应将各组成部分单独确认为单项资产；选项D，应该计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。
以下属于现金开支范围内的支出项目为( )。
A．购置固定资产
B．职工工资
C．采购物资
D．上缴税金
正确答案
B
解析
[解析] 根据《现金管理暂行条例》的规定，职工工资、津贴属于现金开支的范围。
下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。
A．公益性捐赠支出
B．无形资产出售损失
C．固定资产盘亏损失
D．固定资产减值损失
正确答案
D
解析
[解析] 固定资产减值损失计入资产减值损失。
根据《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的有( )。
A．购置固定资产
B．以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
C．各种广告性质的赞助支出
D．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
正确答案
A,D
解析
[解析] 本题考察企业所得税的征收管理。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除；资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除；各种非广告性质的赞助支出不得扣除。故A、D符合题意。
某企业的下列支出中，计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有( )。
A．以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费
B．转让机器设备发生的费用
C．对外投资的支出
D．非广告性质的赞助支出
正确答案
C,D
解析
[解析] 本题考核计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目。对外投资的支出、非广告性质的赞助支出不得从收入总额中扣除。
按照企业财务制度规定，下列支出项目中不能列入施工产品成本的是（）。
A．购买专利权支出
B．业务招待费支出
C．施工机械使用费支出
D．支付的税收滞纳金
E．固定资产盈亏损失
正确答案
A, B, D, E
解析
资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、资产减值准备、在公积金、公益金中开支的支出及其他不应列入产品成本的支出。
某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
(2)管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。
(3)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：
该企业销售费用的纳税调整金额；
正确答案
该企业销售费用的纳税调整金额46万元
广告费开支限额=5500×15%=825(万元)，该企业广告费未超过限额。
用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。
需要纳税调整的金额=115×40%=46(万元)
解析
暂无解析
大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2005年1月1日，经批准发行2年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
（2）2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税额已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。
（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2005年3月31日，该设备安装完成并支付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。
（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入）。
（3）计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
（4）编制出售该设备的会计分录。
正确答案
(1)编制发行债券的会计分录： 借：银行存款 8120000 贷：应付债券——债券面值 8000000 应付债券——债券溢价 120000 (2)计算该设备的入账价值：
该设备的入账价=10.5+849.5=860(万元) (3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额： 2005年应计提的折旧额=860×40%×9÷12=258(万元) 2006年应计提的折旧额=860×40%×3÷12+(860-860×40%)×40%×9÷12 [或=(860-258)×40%]=240.8(万元) 2007年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3÷12=51.6(万元) (4)编制出售该设备的会计分录： 借：固定资产清理 3096000 累计折旧 5504000 贷：固定资产 8600000 借：银行存款 3060000 贷：固定资产清理 3060000 借：固定资产清理 4000 贷：银行存款 4000 借：营业外支出 40000 贷：固定资产清理 40000 本题是固定资产核算问题，应注意以下几方面问题： (1)购置固定资产入账价值，应包括实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等。其中应特别注意应计入固定资产成本的债券利息费用的计算及其账务处理，800×6%÷12×3=12(万元)债券利息，并不是2005年应计入设备成本的债券利息费用，同时应注意12万元的溢价要进行摊销，其摊销额=12÷24×3=1.5(万元)，因此， 2005年应计入设备成本的债券利息费用=12-1.5=10.5(万元)。另外还应注意，固定资产交付使用后的债券利息费用就不能再计入固定资产成本内。 (2)采用双倍余额递减法时的折旧率是固定不变的，都是2÷5=40%，而计提折旧的基数为固定资产的净值，是逐年变小的，因此计提的折旧额逐年递减。另外，应特别注意，双倍余额递减法计提折旧时，残值不能从固定资产价值中抵减。因此，每年计提的固定资产折旧额是用两倍于直线法的折旧率去乘固定资产的账面净值。此外，由于2005年3月 31日固定资产交付使用，因此2005年3月31日至2006年3月31日为第1年，折旧额的计算比较特殊。 2005年4月1日至12月31日固定资产折旧=2005年4月1日固定资产的账面净值×两倍于直线法的折旧率×折旧额时间=860×40%×9÷1=258(万元) 2006年固定资产折旧额=2006年1月1日-3月31日折旧额+2006年3月31日-12月31日折旧额=860×40%×3÷12+(860-860×40%)×40%×9÷12=240.8(万元) 2007年1月1日至3月31日固定资产折旧额=(860-860×40%)×40%×3÷12= 51.6(万元) 在上述计算中应注意理解2005年4月1日至2006年3月31日是第1年，2006年4月1日至2007年3月31日是第2年。 (3)设备出售，应将固定资产转入清理，借记“固定资产清理”科目，“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；支付清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”；材料入库并收到变价收入，借记“原材料”科目，“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目；结转固定资产清理净损益，借记“营业外支出——处理固定资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。
解析
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百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：
(1)2005年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。
(2)2005年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为1156万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为164万元。
(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用399万元。2005年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。
(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。
(3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额。
(4)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)编制发行债券的会计分录
借：银行存款 812
贷：应付债券――债券面值 800
应付债券――债券溢价 12
(2)计算该设备的入账价值
2005年应计入设备成本的债券利息费用：800×6%÷12×3-12+24×3＝ 10.5(万元)
应计入该设备成本的其他金额＝680+115.6+16.4+24+3.51+6+8.99＝ 849.5(万元)
该设备的入账价值=10.5+849.5＝860(万元)
(3)计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额
2005年应计提的折旧额=860×40%×9/12＝258(万元)
2006年应计提的折旧额＝860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12
[或：＝(860-258)×40%]=240．8(万元)
2007年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12＝51.6(万元)
(4)编制出售该设备的会计分录
借：固定资产清理 309.6
累计折旧 550.4
贷：固定资产 860
借：银行存款 306
贷：固定资产清理 306
借：固定资产清理 0.4
贷：银行存款 0.4
借：营业外支出 4
贷：固定资产清理 4
解析
暂无解析
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