- 固定资产的后续计量
- 共1715题
下列项目中，属于“其他业务支出”核算内容的有( )。
A．无形资产转让成本
B．固定资产清理支出
C．销售材料成本
D．出租包装物的摊销价值
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 固定资产清理支出属于“营业外支出。
下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有( )。
A．固定资产改扩建
B．固定资产大修理
C．计提固定资产折旧
D．计提固定资产减值准备
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 固定资产大修理支出应予以费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。
调整国民收入分配格局，国家财政支出和预算内固定资产投资，要按照( )的原则，不断增加对农业和农村的投入。
A．存量适度调整、增量重点倾斜
B．增量适度调整、存量重点倾斜
C．投入必须大于上年
D．提高资金使用效率
正确答案
A
解析
暂无解析
固定资产投资可以促进消费增长，提高人民生活水平，下列不属于投资对消费的促进作用的选项是( )。
A．固定资产投资通过建设过程的各种支出，有一定比例的投资资金要转入消费领域
B．投资项目的建设，直接为建筑业提供就业岗位
C．生产投资可以扩大生产能力，促进生产发展
D．投资具有促进企业发展和经济增长的作用，可以为社会带来更多的就业机会，提高全社会劳动者收入的平均水平，为促进人们扩大消费支出提供条件
正确答案
B
解析
暂无解析
如果某公司的固定资产使用率( )，就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由( )决定。
A．小于20%或30%，行业技术变化比率
B．小于20%或30%，设备使用年限
C．大于60%或70%，行业技术变化比率
D．大于60%或70%，设备使用年限
正确答案
C
解析
“固定资产使用率”对了解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。所以，本题的正确答案为C。
按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是（）。
A．企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除
B．由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除
C．企业研究开发费用比上年增长达到l0％以上的，可再按其实际发生额的50％加计扣除
D．加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年4度均不再抵扣
正确答案
B, D
解析
企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到l0％以上的，才能加扣。
下列各项中，应计入营业外支出的有( )。
A．无形资产处置损失
B．存货自然灾害损失
C．固定资产清理损失
D．长期股权投资处置损失
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D应该计入到投资收益。
下列交易或事项，应确认为营业外支出的是( )。
A．公益性捐赠支出
B．无形资产出售损失
C．固定资产盘亏损失
D．固定资产减值损失
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 固定资产减值损失应冲减资产减值准备。
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。
其他有关资料如下：
资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。
(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0.5元/股)，款项通过银行转账支付。
(4)5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。
(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。
(7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。
(8)7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件)，截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。
(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。
(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。
(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。
要求：
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)；
正确答案
①
借：应付职工薪酬 10
贷：银行存款 10
②
借：应交税费―应交所得税 40
贷：银行存款 40
③
借：交易性金融资产―成本 195
应收股利 5
投资收益 1
贷：银行存款 201
④
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
⑤
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费―应交增值税(销项税额) 1.7
借：其他业务成本 8
贷：周转材料―包装物 8
⑥
借：原材料 100
应交税费―应交增值税(进项税额) 17
贷：预付账款 117
⑦
借：预收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费―应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑧
借：研发支出―费用化支出 30
―资本化支出 40
贷：应付职工薪酬 70
借：应付职工薪酬 70
贷：银行存款 70
借：管理费用 30
贷：研发支出―费用化支出 30
⑨
借：长期股权投资―损益调整 25
贷：投资收益 25
借：长期股权投资―其他权益变动 5
贷：资本公积―其他资本公积 5
借：应收股利 12.5
贷：长期股权投资―损益调整 12.5
⑩
借：管理费用 210
贷：累计折旧 200
累计摊销 10
⑾
借：销售费用 10
贷：长期待摊费用 10
⑿
借：财务费用 4
贷：应付利息 4
⒀
借：管理费用 26
在建工程 5
贷：应付职工薪酬 31
⒁
借：所得税费用 50
贷：应交税费―应交所得税 50
借：营业税金及附加 5
贷：应交税费―应交城市维护建设税 3
―应交教育费附加 2
借：管理费用 3
贷：应交税费―应交房产税 3
⒂
借：公允价值变动损益 125
贷：交易性金融资产―公允价值变动 125
⒃
借：财务费用 10
贷：长期借款―应计利息 10
解析
暂无解析
甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：
(1) 甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
(2) 甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为 5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。
要求：
(1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；
(2) 根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；
(3) 根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。
正确答案
(1) 上述交易(1)应当在2006年度进行会计处理；
上述交易(2)应当在2005年度进行会计处理。
(2) ①交易(1)的会计分录：
甲公司：
借：固定资产清理 1400
累计折旧 400
贷：固定资产――经营用房 1800
借：固定资产清理 60
贷：应交税金――应交营业税 60
借：银行存款 120
贷：固定资产清理 120
非货币性交易收益＝120-120÷1200×1400-120÷1200×1200×5%＝-26(万元)
借：营业外支出――非货币性交易损失 26
贷：固定资产清理 26
借：固定资产――出租用房 1314(1400+60-120-26)
贷：固定资产清理 1314
乙公司：
借：固定资产――办公楼 1074
贷：库存商品 900
应交税金――应交营业税 54
银行存款 120
②交易(2)的会计处理：
甲公司：
借：应付账款――丙公司 5967[5850×(1+4%×6÷12)]
存货跌价准备 200
贷：库存商品 4600
应交税金――应交增值税(销项税额) 816
银行存款 200
资本公积 551
丙公司：
借：库存商品 4951
应交税金――应交增值税(进项税额) 816
银行存款 200
贷：应收账款――甲公司 5967
解析
暂无解析
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