- 固定资产的后续计量
- 共1715题
A公司计划修建一座办公楼，工程预算总造价300万元，其中，装饰工程100万元。后来该公司与B建筑公司签订基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建工程分包给B建筑公司，装饰公司另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按300万元总额包给B建筑公司。该案例说明A公司在以下( )环节中未建立内部控制，或者设计了内部控制，却未有效执行。
A．合同的签订与审批职务未分离
B．对固定资产购建进行验收控制
C．对固定资产支出应进行预算制度控制
D．对固定资产购建进行记录和入账控制
正确答案
A
解析
[解析] 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。该案例说明A公司的合同签订与审批职务未实现分离。
下列各项中，属于收益性支出的是( )。
A．支付的土地出让金
B．购买固定资产支付的增值税
C．无形资产研究阶段的支出
D．固定资产改良支出
正确答案
C
解析
A、B、D项属于资本性支出。
已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38 000万元、360 000万元和41 000万元，预计4月份销售额为40 000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳，该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额5 000万元 (需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8 000万元(当月付款70%)；工资支出8 400万元 (用现金支付)；制造费用8 000万元(其中折旧费等非付现费用4 000万元)；营业费用和管理费用1 000万元(用现金支付)；预交所得税1 900万元；购买设备12 000万元(用现金支付)。现金不足时，向银行借款，年利率12%，还款付息。4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：
(1)根据上述资料，计算编制4月份的现金预算表。
(2)计算4月末应收账款余额。
四月份现金预算 单位：万元
月 份 一 二 三 四
期初现金余额 销售收入 收账： 销货当月(销售收入的70%) 销货次月(销售收入的20%) 销货再次月(销售收入的10%) 加：收账合计 可供使用现金
减：各项支出 (1)交纳消费税 (2)偿还应付账款 (3)采购材料 (4)工资支出 (5)付现制造费用 (6)营业及管理费用 (7)预交所得税 (8)购置固定资产 支出合计 现金多余或不足 向银行借款 偿还银行借款 借款利息(还款支付，年利率12%) 期末现金余额(最低100元)
正确答案
(1)编制4月份的现金预算表。
4月份现金预算 单位：万元
月 份 1 2 3 4
期初现金余额 销售收入 收账： 销货当月(销售收入的70%) 销货次月(销售收入的20%) 销货再次月(销售收入的10%) 加：收账合计 可供使用现金 38 000 26 600 36 000 25 200 7 600 41 000 28 700 7 200 3 800 80 40 000 28 000 8 200 3 600 39 800 39 800
减：各项支出 (1)交纳消费税 (2)偿还应付账款 (3)采购材料 (4)工资支出 (5)付现制造费用 (6)营业及管理费用 (7)预交所得税 (8)购置固定资产 支出合计 现金多余或不足 向银行借款 偿还银行借款 借款利息(还款支付，年利率12%) 期末现金余额(最低100元) 4 000 5 000 5 600 8 400 4 000 1 000 12 000 41 900 -2 020 2 120 100
(2)4月末应收账款余额=40 000×30%+41 000×10%＝16 100(万元)
(说明：3月份收入41 000万元，3月份收到现金70%，4月份收回20%，尚有10%未收回；4月份收入40 000万元，已收回70%，尚有30%没有收回。)
解析
暂无解析
其他投资支出的内容有( )；为可行性研究购置固定资产的费用；购买或自行开发无形资产的费用；递延资产。
A．房屋购置
B．铁路建设
C．基本畜禽支出
D．培育森林支出
E．办公生活用家具、器具购置费用
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
用于支持长期销售增长的资本性支出，其融资必须通过( )来实现。
A．长期融资
B．内部融资
C．银行贷款
D．短期融资
正确答案
A
解析
[解析] 公司可以通过多种渠道获得资金以满足运营资本投资需求，其中留存收益是支撑销售长期增长的重要资金来源。即使长期销售增长保持稳定不变，企业固定资产增长也应该遵循“阶梯式发展模式”。这部分用于支撑长期销售增长的资本性支出(主要包括内部留存收益和外部长期融资)，其融资也必须通过长期融资来实现。即使是利润率很高的公司，仅靠内部融资也很难满足销售收入持续、快速增长的需求。
某公司为建造一项固定资产于2005年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%，发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2005年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2005年度发生的资产支出为：1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2005年发生的资本化借款费用为（）万元
A．480
B．584
C．547.5
D．1460
正确答案
B
解析
[解析] 累计支出加权权平均数=4000×12／12+6000×7／12+6000×1／12=8000(万元)；资本化率：(21000×6%+1000÷5)÷20000＝7.3%；资本化金额=8000×7.3%＝ 584(万元)。
下列各项中，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的是（ ）
A．应由在建工程负担的职工薪酬现金支出
B．应计入固定资产的借款利息资本化部分
C．融资租入固定资产所支付的现金
D．以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金
正确答案
A
解析
暂无解析
2004年4月1日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元；该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为（）万元
A．15
B．16.88
C．40
D．45
正确答案
C
解析
暂无解析
甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)2005年1月5日，购进工程用专项物资20万元，增值税税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税税额为0.17万元。
(5)2005年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2005年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7)2009年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。所以该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。
(2)2005年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)。
(3)甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录：
①借：工程物资 23.4
贷：银行存款 23.4
②借：在建工程 23.4
贷：工程物资 23.4
③借：在建工程 2.51
贷：库存商品 2
应交税费――应交增值税(销项税额) 0.51
④借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 0.17
⑤借：在建工程 2
贷：应付职工薪 2
⑥借：在建工程 0.92
贷：银行存款 0.92
⑦借：固定资产 30
贷：在建工程 30
⑧借：管理费用 1.05
贷：累计折旧 1.05
(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录：
①借：固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65[(30-2)/20×4+1.05]
贷：固定资产 30
②借：原材料 5
贷：固定资产清 5
③借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
④借：其他应收款 7
贷：固定资产清理 7
⑤借：营业外支出 13.35
贷：固定资产清理 13.35
解析
暂无解析
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。
A．发生的合理的劳动保护支出
B．转让固定资产发生的费用
C．非居民企业向总机构支付的合理费用
D．固定资产减值准备
E．企业营业机构之间支付的租金
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 减值准备不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。
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