- 固定资产的后续计量
- 共1715题
企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是( )。
A．固定资产的大修理支出
B．按面值发行股票时发生的大额发行费用
C．无形资产的后续支出
D．固定资产的改良支出
正确答案
D
解析
[解析] 固定资产改良支出不属于收益性支出。
企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
A．主营业务税金及附加
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务支出
正确答案
B
解析
企业出售固定资产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。
自由现金流量(free cash flow)
正确答案
自由现金流量是指在不减少企业价值的前提下，企业所有者可以自由运用的现金流量，即企业在营运活动中产生的现金流量，是扣除为维持企业正常营运而需投入的资本支出后所剩余的现金流量。其计算方法是：自由现金流=现金流-资本支出。资本支出包括购买新的固定资产的支出。自由现金流可用于支付股利、回购股票或偿付债务。
解析
暂无解析
企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
A．管理费用
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．营业税金及附加
正确答案
B
解析
[解析] 企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
长期借款的利息支出，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入( )。
A．当前的管理费用
B．当前的财务费用
C．固定资产的购建成本
D．营业外支出
正确答案
A
解析
暂无解析
下列各项中，应计入营业外支出的有( )。
A．工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
B．一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额
C．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
D．非正常原因造成的单项在建工程报废净损失
E．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
正确答案
B,D,E
解析
暂无解析
企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。
A．固定资产的大修理支出
B．业务招待费
C．无形资产的后续支出
D．固定资产改良支出
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。
企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入( )。
A．财务费用
B．管理费用
C．营业外支出
D．融资租入固定资产的入账价值
正确答案
A
解析
分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：
(1)企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；
(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，企业分别计提了职工工会经费 50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
(3)5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；
(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；
(6)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；
(7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：
(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；
(2)计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。
正确答案
将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加
增值税及相关附加增加=2000×50×(1+20%)×17%×(1+7%+3%) =2.24(万元)
调增应纳税所得额=2 000×50×20%-2 000×50×(1+20%)×17%×(7%+3%) =1.80(万元)
(2)由于企业没有成立工会组织，所以职工工会经费不能扣除，调增应纳税所得额50万元。
职工福利费调增应纳税所得额=320-2 200×14%=12(万元)
职工教育经费应调增应纳税所得额=60-2 200×2.5%=5(万元)
(3)无形资产摊销不能超过10年，应调增应纳税所得额
30-100/(10×12)×8=23.33(万元)
(4)固定资产完工前的利息支出应该资本化，不能计入财务费用
应调增应纳税所得额=12-10+10/(10×12)×2=2.17(万元)
(5)采购用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具可以全额在计算应纳税所得额时扣除，但是不得再计提折旧，应调增应纳税所得额6万元。
(6)营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+(10-2)+20=31(万元)
(7)股票转让净收益应该计入应纳税所得额，调增应纳税所得额80万元。
(8)审查以后的应纳税所得额
=1 000+1.8+50+12+5+23.33+2.17+6+31+80=1 211.3(万元)
(9)2008年应补交企业所得税=1 211.3×25%-250=52.83(万元)
解析
暂无解析
以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有( )。
A．出售该房产应缴纳的营业税额为4万元
B．出售该房产应缴纳的营业税额为5万元
C．出售该房产应缴纳的营业税应记入“固定资产清理”账户的借方
D．出售该房产应缴纳的营业税应记入“其他业务支出”账户的借方
正确答案
A,C
解析
[解析] 出售不动产和无形资产交的是营业税。
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