- 固定资产的后续计量
- 共1715题
下列各项中，应计入营业外支出的有( )。
A．一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额
B．工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
C．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
D．经营期内非正常原因造成的单项在建工程报废净损失
E．筹建期间发生的固定资产净损失
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B，应计入“在建工程”科目；选项E，应计入“管理费用”。
(以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案。)
该企业上年度产品销售收入960000元，利润总额340000元，应交所得税85000元，利息支出15000元。本年1月份发生的部分经济业务如下：
(1)经批准转销待处理固定资产损失5600元。
(2)以银行存款支付本年第一季度财产保险费8000元。
(3)购入不需安装的新机器一台，以银行存款支付价款及其他费用168000元。
(4)结算本月工资总额240000元，其中生产工人工资183000元，生产车间管理人员工资36000元，企业管理人员工资21000元。
上述各项业务中应编制转账凭证，据以入账的有( )。
A．第(1)项
B．第(2)项
C．第(3)项
D．第(4)项
正确答案
A,D
解析
[解析] 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的各项业务的原始凭证填制或汇总。第 (2)、(3)项均涉及银行存款的支付。
按照企业财务制度规定，下列支出项目中不能列入施工产品成本的是( )。
A．购买专利权支出
B．业务招待费支出
C．施工机械使用费支出
D．支付的税收滞纳金
E．固定资产盈亏损失
正确答案
A,B,D,E
解析
资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、资产减值准备、在公积金、公益金中开支的支出及其他不应列入产品成本的支出。
下列各项中，不应计入管理费用的是( )。
A．发生的排污费
B．发生的矿产资源补偿费
C．管理部门固定资产报废净损失
D．发生的业务招待费
正确答案
C
解析
[解析] 选项C应计入“营业外支出”科目。
某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧200万元，扩建生产线时发生扩建支出100万元，同时在扩建时处理部分配件，其账面价值为8万元，发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为( )万元。
A．1390
B．1290
C．1092
D．1205
正确答案
C
解析
[解析] 该生产线扩建后的入账价值=(1200-200)+100-8=1092(万元)，所以其入账价值为1092万元。
交付使用资产的内容包括：( )。
A．房屋购置支出
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．动力设备和生产设备等固定资产成本
D．无形资产和递延资产成本
E．房屋、建筑物、管道和铁路等固定资产成本
正确答案
C,D,E
解析
[考核内容] 建设项目投资支出划分的具体规定 [解题思路] 交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或借转给生产、使用单位的各项资产。根据定义，应选择C、D、E三项。选项A和B都是其他投资支出的内容。
下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的是______。
A．将业务招待费列入营业外支出
B．将公益救济性捐赠列入营业外支出
C．将合同违约金列入营业外支出
D．将季节性的停工损失列入营业外支出
E．将出售固定资产的净收益列入营业外收入
正确答案
B,C,D
解析
[解析] AE属于主营业务成本范畴，不应列入营业外支出。
根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是( )。
A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D．融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
正确答案
D
解析
[解析] 融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
土地和固定资产支出是指用于土地以及建造和购置固定资产方面的资金支出，包括的方面有______。
A．土地购置
B．职工住房公积金
C．房屋和建筑物
D．工会经费
E．机器设备
正确答案
A,C,E
解析
暂无解析
某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
(2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；
(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；
(6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%)；
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
(注：小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
正确答案
广告费、业务宣传费扣除限额
=15720×15%=2358(万元)，实际发生700+140=840(万元)，可以据实扣除。
应扣除的销售费用=300×(1-7%)+160+700+140+90=1369(万元)
解析
暂无解析
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