- 固定资产的后续计量
- 共1715题
以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。
A．产品发生正常损失
B．产品发生非正常损失
C．购置税控收款机支出1800元
D．销售费用
E．业主的工资
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 购置税控收款机未达固定资产标准的，可以直接在税前扣除。业主的工资应当作为“税后列支费用”核算，不得在税前扣除。
设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。（3）技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。（5）从境外分支机构取得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。（6）2000年购买国产设备投资200万元。（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。要求：（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。
正确答案
（1）应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（万元）缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）增值税额=25.64×17%=4.36（万元）应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元）（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20（万元）（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6（万元）当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7（万元）调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（万元）抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）（9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）方法二：（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（万元）（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）（8）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80（万元）（10）境外所得已纳税额的扣除或补税： 扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。 （11）甲企业2000年实际应纳企业所得税=685.8-52-75.9=557.9（万元）
解析
暂无解析
以下固定资产的购建所发生的各项支出中，不应计入固定资产价值的是( )。
A．土地增值税
B．耕地占用税
C．固定资产达到预计可使用状态前发生的外币借款折算差额
D．固定资产交付使用后发生的借款利息
正确答案
D
解析
暂无解析
下列不属于商业银行营业外支出的是( )。
A．抵债资产总额超过抵债金额部分
B．固定资产盘亏
C．非常损失
D．违约金
正确答案
A
解析
[解析] 选项A属于商业银行的营业外收入，其他选项均属于营业外支出，故本题选A。
企业有一台机器，原价20000元，已提折旧13500元，现已报废，转入清理。清理过程中，发生清理费1000元，收回残料价值2300元。下列会计分录正确的有：（）
A．借:固定资产清理20000;贷：固定资产20000
B．借:固定资产清理1000;贷：固定资产1000
C．借:银行存款:2300;贷：固定资产清理:2300
D．借:固定资产清理:5200;贷：营业外支出:5200
正确答案
B, C
解析
暂无解析
《中共中央国务院关于加大统筹城乡发展的力度进一步夯实农业农村发展基础的若干意见》（中发〔2010〕1号）中指出，在国家投入上明确的“三个优先”是()。
A．财政支出优先支持农业农村
B．预算内固定资本投资优先投向农业基础设施和农村民生工程
C．土地收益优先满足农民
D．土地收益优先用于农业土地开发和农村基础设施建设
正确答案
A,B,D
解析
《中共中央 国务院关于加大统筹城乡发展力度进一步夯实农业农村发展基础的若干意见》指出要继续加大国家对农业农村的投入力度。按照总量持续增加、比例稳步提高的要求，不断增加“三农”投入。要确保财政支出优先支持农业农村发展，预算内固定资产投资优先投向农业基础设施和农村民生工程，土地出让收益优先用于农业土地开发和农村基础设施建设。
下列有关固定资产的叙述中，正确的有( )。
A．当月增加的固定资产当月不计提折旧
B．盘亏固定资产不应通过“固定资产清理”科目核算
C．提前报废的固定资产应补提折旧
D．出售固定资产的损失应记入“营业外支出”科目
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 提前报废的固定资产不应补提折旧；当月新增加的固定资产当月不提计提折旧，但当月减少的固定资产当月应照提折旧。
设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。
2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：
（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。
（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。
（3）技术开发费40万元（比上年增长12%），已按实际发生数在税前扣除。
（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。
（5）从境外分支机构取得税后利润150万元（在境外已纳税款80万元），未计入应纳税所得额。
（6）2000年购买国产设备投资200万元。
（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。
要求：
（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。
（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。
正确答案
（1）应缴回的再投资退税额：
原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（万元）
缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）
（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：
不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）
增值税额=25.64×17%=4.36（万元）
应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元）
（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。
（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：
调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20（万元）
（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：
固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6（万元）
当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7（万元）
调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）
方法一： （6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）
（7）境外所得已纳税款的扣除或补税： 扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。
（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额： 境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（万元）
抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）
（9）购买国产设备应抵扣的金额：
比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）
购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）
方法二： （6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（万元）
（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）
（8）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80（万元）
（10）境外所得已纳税额的扣除或补税： 扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。
（11）甲企业2000年实际应纳企业所得税=685.8-52-75.9=557.9（万元）
解析
暂无解析
关于房产税的筹划，下列说法中错误的是( )。
A．房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理地减少房产原值是房产税筹划的关键，因此可将附属设备与房产分开核算、分别进行管理，以减少房产的原值
B．应合理控制修理支出金额，使其免于计入固定资产原值
C．对以出租房产收取固定租金的，应按租金收入乘以12%的税率计缴房产税
D．对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以12%的税率计征房产税
正确答案
D
解析
[解析] 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以1.2%的税率计征房产税。
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务。
(1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额的比例为40%。
(2)购入一台需要安装的设备，发票价款300 000元，增值税款51 000元，运杂费支出 9 000元，用银行存款支付安装费10 000元，设备安装完毕交付使用。
(3)采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100 000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5 000元，借款发生的利息2 000元。工程完工验收交付使用。
(4)接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200 000元。
(5)接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300 000元，甲公司另支付途中运杂费1 000元。
(6)出售一台机器设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入10 000元，存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。
要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。
正确答案
(1)购入不需安装的设备
借：固定资产 4 000 000
未确认融资费用 100 000
贷：长期应付款 4 100 000
(2)购入需要安装的设备
购入设备时
借：在建工程 360 000
贷：银行存款 360 000
支付安装费
借：在建工程 10 000
贷：银行存款 10 000
设备交付使用
借：固定资产 370 000
贷：在建工程 370 000
(3)自营建造厂房
购买工程物资
借：工程物资 100 000
贷：银行存款 100 000
领用工程物资
借：在建工程 100 000
贷：工程物资 100 000
分配建设人员工资
借：在建工程 5 000
贷：应付工资 5 000
结转为工程借款而发生的利息
借：在建工程 2 000
贷：长期借款 2 000
工程完工交付使用
借：固定资产 107 000
贷：在建工程 107 000
(4)接受投资者投入设备
借：固定资产 200 000
贷；实收资本 200 000
(5)接受捐赠设备
借：固定资产 301 000
贷：资本公积一接受捐赠非现金资产准备 201 000
递延税款 99 000
银行存款 1 000
(6)出售设备
注销设备的原值和累计提取的折旧
借：固定资产清理 120 000
累计折旧 80 000
贷：固定资产 200 000
用银行存款支付清理费用
借：固定资产清理 2 000
贷：银行存款 2 000
收到变价收入存人银行
借：银行存款 100 000
贷：固定资产清理 100 000
结转出售固定资产净损失
借：营业外支出 22 000
贷：固定资产清理 22 000
解析
暂无解析
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