- 现金流量和现金流量图
- 共372题
______要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
A．现实性
B．重要性
C．及时性
D．可靠性
正确答案
B
解析
[解析] 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
资格审查申请人提交的材料中，可以证明其财务状况的是( )。
A．现金流量表
B．ISO质量管理体系
C．项目经理的资历
D．资产负债表
E．类似项目的中标通知书
正确答案
A,E
解析
[解析] 投标资格申请人通过提供会计师事务所或审计机构审计的近年财务报表证明其财务能力状况，例如资产负债表、现金流量表、损益表和财务情况说明书等，资格审查时可据此分析和判断证明投标资格申请人的资产规模(注册资产、总资产、净资产)、营业收入、盈利能力(主营业务收入、净利润、净资产收益率)、偿债能力(流动负债、总负债、资产负债率、流动比率、速动比率)等。
( )是指反映个人/家庭在某一时点上的财务状况的报表。
A．资产负债表
B．损益表
C．现金流量表
D．利润分配表
正确答案
A
解析
[解析] B项损益表是反映一定期间生产经营成果及其分配情况的会计报表；C项现金流量表是反映一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表；D项利润分配表反映的是某公司当年的净利润的分配情况和年末分配利润的情况。
下列说法正确的有( )。
A．现金流量预算都是针对年度现金流量的预算
B．利润预算中的“所得税”项目通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的
C．资产负债表预算是企业最为综合的预算
D．现金流量预算可以分开编成短期现金收支预算和短期信贷预算两个预算
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 现金流量预算一般包括年度、季度和月份以及旬或周的预算，所以选项A不正确；资产负债表预算中的数据反映的是预算期末的财务状况。
广丰公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：
(1)甲方案：固定资产原始投资230万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期1年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为8%，利息按年支付，项目结束时一次还本。该项目运营期10年，到期残值收入8万元。预计投产后每年营业收入170万元，每年经营成本60万元。
(2)乙方案：固定资产原始投资150万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。建设期2年，运营期5年，到期残值收入8万元。无形资产从投产年份起分5年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入，项目结束收回。该项目投产后预计年营业收入170万元，年经营成本80万元。
(3)该企业按直线法提折旧，所得税税率为25%，该企业要求的最低投资回报率为10%。
要求：
(1)计算甲方案建设期资本化利息、运营期每年支付的利息和投资总额；
(2)计算甲方案固定资产原值、项目计算期、运营期每年折旧、营运成本、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额；
(3)计算乙方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额；
(4)计算甲，乙方案的净现金流量；
(5)计算甲、乙方案的静态投资回收期和净现值，并评价它们是否具备财务可行性；
(6)计算甲、乙方案的年等额净回收额并进行决策；
(7)根据最短计算期法对方案进行决策。
正确答案
(1)甲方案建设期资本化利息＝230×8%＝18.4(万元)
甲方案运营期每年支付的利息＝230×8%＝18.4(万元)
甲方案的投资总额=230+18.4＝248.4(万元)
(2)甲方案固定资产原值=230+18.4＝248.4(万元)
甲方案的项目计算期＝1+10=11(年)
甲方案运营期每年折旧＝(248.4-8)/10＝24.04(万元)
甲方案运营期每年营运成本＝60+24.04＝84.04(万元)
甲方案运营期每年息税前利润=170-84.04＝85.96(万元)
甲方案运营期每年息前税后利润=85.96×(1-25%)＝64.47(万元)
甲方案终结点回收额＝8(万元)
(3)乙方案的原始投资＝150+25+65＝240(万元)
乙方案的项目计算期＝2+5＝7(年)
乙方案运营期每年折旧＝(150-8)/5＝28.4(万元)
乙方案运营期每年无形资产摊销额＝25/5＝5(万元)
乙方案运营期每年营运成本＝80+28.4+5＝113.4(万元)
乙方案运营期每年息税前利润＝170-113.4=56.6(万元)
乙方案每年息前税后利润＝56.6×(1-25%)=42.45(万元)
乙方案终结点回收额＝8+65＝73(万元)
(4)甲方案的净现金流量：
NCF0=-230(万元)
NCF1=0(万元)
NCF2～10＝64.47+24.04=88.51(万元)
NCF11＝88.51+8＝96.51(万元)
乙方案的净现金流量：
NCF0＝-150(万元)
NCF1=0
NCF2＝-90(万元)
NCF3～6=42.45+28.4+5=75.85(万元)
NCF7＝75.85+73＝148.85(万元)
(5)甲方案不包括建设期的静态投资回收期＝230÷88.51=2.60(年)
甲方案包括建设期的静态投资回收期＝2.60+1＝3.60(年)
甲方案净现值=-230+88.51×[(P/A，10%，10)-(P/F，10%，1)]+96.51×(P/F，10%，11)
=-230+88.51×(6.1446-0.9091)+96.51×0.3505
=267.22(万元)
因为2.60年＜10/2＝5年，3.60年＜11/2＝5.5年，267.22万元＞0所以，甲方案完全具备财务可行性。
乙方案不包括建设期的静态投资回收期＝240÷75.85＝3.16(年)
乙方案包括建设期的静态投资回收期＝3.16+2=5.16(年)
乙方案净现值=-150-90×(P/F，10%，2)+75.85×[(P/A，10%，6)-(P/A，10%，2)]+148.85×(P/F，10%，7)
＝-150-90×0.8264+75.85×(4.3553-1.7355)+148.85×0.5132
＝50.73(万元)
因为3.16年＞/2＝2.5年，5.16年＞7/2=3.5年，50.72万元＞0所以，乙方案基本具备财务可行性。
(6)计算甲、乙方案的年等额净回收额：
甲方案的年等额净回收额＝267.22÷(P/A，10%，11)
＝267.22÷6.1446
=43.49(万元)
乙方案的年等额净回收额＝50.72÷(P/A，10%，7)
＝50.72÷4.8684
＝10.42(万元)
由于甲方案的年等额净回收额大于乙方案的年等额净回收额，所以，应选择甲方案。
(7)以7年为最短计算期，甲方案调整后的净现值＝43.49×(P/A，10%，7)= 43.49×4.8684＝211.73(万元)，甲方案调整后的净现值大于乙方案的净现值，所以，应选择甲方案。
解析
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