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题型:简答题
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简答题

某市安然租赁公司购置了大量房产,专门用于出租,以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间,用以存储产品及原料。库房原值为1600万元,残值率 5%,税法规定按20年折旧,假设企业适用所得税率25%。当地政府规定,房产的减除比例为原值的30%。双方协商后,提出两个方案:
方案一:安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂,不提供其他服务,所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。
方案二:安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料,因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同,年仓储费300万兀。
请以净收益为判断标准,对安然公司的此项业务进行税收筹划,代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。

正确答案

根据《营业税暂行条例》的规定:租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税,适用税率相同,均为5%;《房产税暂行条例》及有关政策法规规定:租赁业与仓储业的计税方法不同。房产自用的,其房产税依照房产余值1.2%计算缴纳,即:应纳税额:房产原值×(1-扣除率)×1.2%;房产用于租赁的,其房产税依照租金收入的12%计算缴纳,即:应纳税额=租金收入金额×12%。
方案一:应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=300×12%=36(万元)
应纳城建税、教育费附加
=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税
=(300-0.3-76-15-36-1.5)×25%
=171.2×25%
=42.8(万元)
租金收入净收益
=171.2-42.8
=128.4(万元)
方案二:应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%
=13.44(万元)
应纳城建税、教育费附加
=15×(7%+3%)
=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税
=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)×25%
=173.76×25%
=43.44(万元)
租金收入净收益
=173.76-43.44
=130.32(万元)
通过以上计算分析,方案二净收益较高,所以,应当选择方案二,即与天然化妆品厂签定仓储合同。

解析

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题型:简答题
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单选题

房产税实行比例税率,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为( )。

A.10%
B.12%
C.15%
D.18%

正确答案

B

解析

[解析] 根据《房产税暂行条例》的规定,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

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题型:简答题
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单选题

甲企业将其原值为3 000万元的房产于2004年1月1 日对外投资联营,其中一半参与投资利润分红,共担风险;一半收取固定收入10万元,不承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为10%,房产税从价计征的税率为1.2%;从租计征的税率为12%,该企业2004年应纳房产税为( )万元。

A.32.4
B.1,2
C.33.6
D.17.4

正确答案

D

解析

[解析] 本题旨在考查对于投资联营的房产及其房产税应如何计算。甲企业2004年应纳房产税为=3 000÷2×(1-10%)×1.2%+10×12%=17.4(万元)。

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题型:简答题
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单选题

关于税收实体法,下面表述正确的是( )。

A.核定减免率属于税率式减免
B.房产税、城镇土地使用税采取按次纳税的办法
C.税率是衡量税负轻重的重要标志
D.在累进税率条件下,边际税率等于平均税率

正确答案

C

解析

[解析] 核定减免率属于税额式减免;房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳;在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。

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题型:简答题
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单选题

应纳房产税的一幢房产原值500 000元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为25%,则该房产应缴纳的房产税为( )元。

A.6000
B.4 500
C.1 500
D.1 250

正确答案

B

解析

[解析] 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。 应纳税额=500000×(1-25%)×1.2%=4 500(元)。

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多选题

某企业2000年拥有的房产原值150万元,当地规定的扣除比率为30%,该企业当年应纳房产税为( )万元。

A.1.26
B.0.18
C.12.6
D.1.8

正确答案

A

解析

[解析] 应纳税额=房产计税余值适用税率。房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)

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题型:简答题
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多选题

关于计征房产税的下列说法中,正确的是( )。

A.凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人
B.房产税在城市、县城、村镇和工矿区范围内征收
C.对于非出租的房产,以房产原值的70%~90%为税基
D.对于出租的房产,以租金收入为计税依据,税率为12%
E.房产税按年计征,分期缴纳

正确答案

A,C,D,E

解析

提示:房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收,农村不在此范围内。

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题型:简答题
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单选题

我国现行房产税实行比例税率,如果依照房产租金收入计算缴纳的,税率为( )。

A.12%
B.20%
C.10%
D.1.2%

正确答案

A

解析

[解析] 我国现行房产税采用比例税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

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题型:简答题
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多选题

某市一家企业由若干部门构成,总占地面积为2000平方米,其中生产管理部占地1000平方米,房产原值30000万元;销售部占地300平方米,房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米,房产原值200万元;餐厅占地500平方米,房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同,由广告公司为企业制作广告,由企业购买70000元材料,并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰,购销合同印花税税率0.3‰)。 
当地房产税扣除比例为30%,城镇土地使用税税额为7元/平方米。 关于该企业相关业务活动纳税的说法,正确的有()。

A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税 
B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税 
C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米 
D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税

正确答案

A, B

解析

考点:房产税

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题型:简答题
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单选题

房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为();依照房产租金收入计算缴纳的,税率为()

A.1.2%12% 
B.1.5%15% 
C.1.2%15% 
D.1.5%12%

正确答案

A

解析

暂无解析

下一知识点 : 房产税应纳税额的计算
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