- 房产税纳税税率
- 共1396题
某中外合资企业于2005年1月取得一宗经营性用地土地使用权，批准用途为其他商服用地，土地使用年限40年，取得土地当时缴纳土地出让金3600万元，缴纳契税108万元。2007年1月项目开发完成，共投入开发建造成本5800万元，建成价值1.5亿元的高级写字楼并出租，租期3年，年租金收入1000万元。2009年1月，该企业以2亿元的价格整体出售该写字楼物业。
请就上述内容，回答问题。
在核算该企业应纳房地产税额时，下列说法错误的是( )。
A．营业税、契税等相关税费应计入土地增值税扣除项目
B．房产税由该写字楼的实际使用人即物业承租人依法缴纳
C．若该企业申报的应纳税额失实，可依法按房地产评估价格计征土地增值税
D．在租期内，法定纳税人在该写字楼转让前、后应缴纳的房产税金额相同
正确答案
A,B
解析
[解析] 熟悉
[真题解析] 本题考察重点是对“土地增值税的扣除项目”的熟悉。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，增值额的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②开发土地的成本、费用；③新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。不包括选项A中的“营业税、契税等相关税费”。所以，选项A的叙述是不正确的。拥有房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。所以，该房产税应由中外合资企业依法缴纳。所以，选项B的叙述也是不正确的。若该企业申报的应纳税额失实，可依法按房地产评估价格计征土地增值税。所以，选项C的叙述是正确的。在租期内，法定纳税人在该写字楼转让前、后应缴纳的房产税金额都是按照租金收入缴纳，缴纳的金额相同。所以，选项D的叙述是正确的。四个选项中，选项A、B的叙述均是不正确的。因此，本题的正确答案为AB。
章先生于2008年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期 1年，全年租金收入36000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有( )。
A．全年应纳营业税540元
B．全年应纳营业税270元
C．全年应纳房产税720元
D．每月可以扣除修缮费用800元
E．全年应纳个人所得税1218.3元
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 根据财税[2008]24号文的规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 (1) 全年应纳营业税=18000×3%×50%=270 (元) (2) 全年应纳城市维护建设税=270×7%=18.9 (元) (3) 全年应纳教育费附加=270×3%=8.1(元) (4) 全年应纳房产税=18000×4%=720(元) (5) 全年合计应纳税费=270+18.9+8.1+720 =1017(元)，平均每月169.5元。 (6) 财产租赁所得按月计征，因每月的租赁收入为3000元，因此除每月可以扣除169.5元的税费，每月可以扣除修缮费用800元，合计 4800元。全年应纳个人所得税：(3000-169.5 -800)×10%×6=1218.3(元)。
下列政策符合房产税规定的是( )。
A．坐落在乡的邮电所用房应缴纳房产税
B．坐落在乡的邮电所，在县邮政局内核算的房产账中能分清的，不征房产税
C．纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自房屋面积计算缴纳房产税
D．对房地产企业建造的商品房，未出售前一律不征收房产税
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法缴纳房产税，对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的房产，在单位账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税；纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税；对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
2010年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。拥有自重10吨载货汽车10辆，7.8吨挂车5辆。该企业2010年发生如下业务：
(1)7月20日购置2.5吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月领取行驶证书。
(2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁期3年。
(3)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
(4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。
当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以原价的50%，作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额20元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：
2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。
A．7040
B．8160
C．9280
D．10400
正确答案
B
解析
[解析] 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。该企业的地下建筑物应缴纳房产税=1000000×50%×(1－20%)×1.2%＋2000000×70%，×(1－20%)×1.2%×3/12=8160(元)。
下列关于房产税的说法，正确的是( )。
A．对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税
B．地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产的原值
C．对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税
D．个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税
正确答案
A
解析
[解析] 地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税；个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
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