热门试卷

本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的；
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
(3)直接转让土地使用权的。

[解析] 选项A中的土地增值税应视情况计入不同科目：①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费―应交土地增值税”科目；②土地使用权在“无形资产”科目核算的，在处置无形资产时，其账务处理如下：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费―应交土地增值税
营业外收入(或借记“营业外支出”)
在这种情况下，土地增值税影响的是营业外收支项目；选项D中的增值税应在“应交税费―应交增值税”科目中核算。

[解析] 土地增值税纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报；契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体方法如下：①增值额未超过扣除项目金额50%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额×30%；②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%；③增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%；④增值额超过扣除项目金额200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%。