- 土地增值税计税依据
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纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税( )。
A．纳税人以成本转让给自己下属企业房地产的
B．企业财务会计核算不健全，但能够提供完整扣除项目金额的
C．经有权部门批准以低于房地产评估价格转让房地产的
D．纳税人不申报成交价格的
正确答案
A,D
解析
[解析] 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；
(2)提供扣除项目金额不实的；
(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
下列税种中属于流转税的是( )。
A．土地增值税
B．企业所得税
C．消费税
D．城市土地使用税
正确答案
C
解析
[解析] 流转税类主要包括增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税等。其中，城市维护建设税的征税对象是在城市中从事生产、经营的活动，税率为比例税率，但比例依纳税人所在地的不同而不同。城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据的，实际上是一种附加税。
纳税人转让房地产有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
A．因偷税被税务机关多次处罚的
B．提供扣除项目金额不实
C．隐瞒、虚报房地产成交价格
D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
正确答案
B,C,D
解析
暂无解析
在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（）。
A．以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
C．以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D．以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。
某市房地产开发公司2009年发生以下业务：
(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；
(2)上述土地开发建设两个项目：普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1:3；
(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；
(4)综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500万元，综合楼销售50%，收入5000万元；
(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。
A．4598.75
B．4236.65
C．4456
D．4358
正确答案
A
解析
[解析] 应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)
应扣除的开发成本的金额=3000(万元)
应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(185+3000)×5%+(185+3000)×20%=1056.25(万元)
转让环节的税金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(万元)
准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元)
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