- 土地增值税计税依据
- 共1347题
下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得作为税金从收入总额中扣除的是( )。
A．土地增值税
B．增值税
C．印花税
D．房产税
正确答案
B
解析
[解析] 增值税是价外税，不得在税前扣除。
纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。
A．旧房的评估价格
B．取得土地使用权所支付的地价款
C．旧房的维修费用
D．在转让环节缴纳的税金
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
下列关于房产税计税依据的说法正确的是（）。
A．融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据
B．融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据
C．以房产联营投资、共担经营风险的，以房产原值为计税依据
D．以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据
正确答案
A
解析
[解析] 第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收规定。
[思路] 关于房产税计税依据和税率：
(1)从价计征。计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为 1.2%。
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
需要注意的特殊问题：
①以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。
②融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
③新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。
(2)从租计征。计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。
[易错] 本题易错选项为选项B或C。考生应注意的是从价计征时，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，不存在以房产原值为计税依据。
[拓展] 在本知识点中，教材介绍的各个税的计税依据、税率和税额的计算是特别容易出题的内容，也是历年考核的内容。如营业税、土地增值税、城镇土地使用税等。
某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本10000万元，职工 1200人，当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
(2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
(5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30%， 目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
(6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)，其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元；
(9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计2500万元。
(注：适用消费税税率10%，B型小轿车成本利润率8%；当地人均月计税工资标准为 800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)分别计算该企业2006年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和；
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
(9)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。
正确答案
(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税：
进项税额：850+500×10%+(200+300+30) ×7%=937.1(万元)
销项税额：[17550÷(1+17%) +17.55÷(1+17%) ×40+12 × 5 ×(1+8%) ÷ (1-10%)]×17%=15672×17%=2664.24(万元)
应纳增值税：2664.24-937.1=1727.14(万元)
应纳消费税：15672×10%=1567.2(万元)
应纳营业税：[1200+(560-420)]×5%=67(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加： (1727.14+1567.2+67)×(7%+3%)=336.13 (万元)
转让旧车间应纳土地增值税：=1200- (1500×30%+80+20+60+6+1200×0.5‰) =1200-616.6=583.4(万元) 583.4÷616.6=94.62%
应纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53(万元)
转让土地应纳土地增值税：
=560-[420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)+560×0.5‰]=560-433.98=126.02(万元)
126.02÷433.98=29.03%
应纳土地增值税：126.02×30%-433.98×0=37.81(万元)
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和：
15672+1200+560=17432(万元)
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和：
1000×400÷40+400+5 ×12+(1000-400+80+20) +(420+6)=11586(万元)
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和：
1567.2+67+336.13+202.53+37.81=2210.67(万元)
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和：
广告费：17432×2%=348.64(万元) 〈700(万元)
业务宣传费：17432×560=87.16(万元) 〈140(万元)
合计：348.64+87.16+90+439=964.8(万元)
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和：
业务招待费：17432×3‰+3=55.3(万元) 技术开发费附加扣除额：280×50%=140(万元)
合计：55.3+280+1100=1435.3(万元)
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和：
10000×50%×5%=250(万元)
合计：900-(600-250)=550(万元)
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额：年计税工资：(1200×800×6+1200×1600×6)÷10000=1728(万元)职工福利费、教育经费：1728×(14%+2.5%) =285.12(万元)工资附加“三费”调整金额：2500-(1728+285.12)=486.88(万元)
(9)汁算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额：17432-11586-2210.67-964.8-1435.3-550+486.88-140=1031.9 (万元)
应纳所得税：1032.11 ×33%=340.6(万元)
解析
暂无解析
某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼，取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。
A．125
B．270
C．330
D．0
正确答案
D
解析
[解析] 扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+(1000+3000)×20%=5500(万元) 增值额=6000-5500=500(万元) 增值率=500÷5500×100%=9.1% 转让普通标准住宅楼增值额未超过扣除项目金额20%的免税。 应纳税额为0。
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