- 土地增值税计税依据
- 共1347题
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后( )日内，到税务机关办理纳税申报。
A．7
B．10
C．15
D．30
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到税务机关办理纳税申报。
资料二：某房地产开发公司于2010年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元。自2010年6月起至2011年12月末，该房地产公司使用受让的60%土地开发建造一栋写字楼并全部出售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能提供金融机构的证明)。
已知：当地的城市建设维护税税率是5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移数据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除标准为4%。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
该房地产开发公司土地增值税额可扣除的契税是( )万元。
A．120
B．144
C．160
D．240
正确答案
B
解析
[解析] 应缴纳的契税=8000×3%×60%=144(万元)。
根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。
A．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业
B．个人以房地产进行交换的
C．被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的
正确答案
A,C
解析
[解析] 个人互换自用居住用房地产，可免征土地增值税，B项条件不够明确；D项属于应税项目。
我国的土地增值税实行( )超率累进税率。
A．三级
B．四级
C．五级
D．六级
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税实行30%～60% 级超率累进税率。
张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A．张某免予缴纳营业税
B．张某免予缴纳个人所得税
C．张某免予缴纳土地增值税
D．张某免予缴纳契税
正确答案
A,B,C
解析
【解析】自2010年1月1日起，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。
某企业当期应交纳的增值税为120000元，当期应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元，则反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为( )元。
A．180000
B．60000
C．14000
D．38000
正确答案
B
解析
[解析] “营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000(元)。
下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。
A．事业单位转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．居民个人转让普通住宅
D．因为国家建设需要而被政府征用的房产
E．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 事业单位转让自用的房产、税务机关拍卖欠税单位的房产，应按照规定缴纳土地增值税。
关于房地产转让环节的税收，叙述错误的是( )。
A．营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税是向卖方征收的
B．契税是向买方征收的
C．增加卖方的税收，比如开征土地增值税、消费税，会使房地产价格下降
D．减少卖方的税收，比如减免营业税，会使房地产价格下降
正确答案
C
解析
暂无解析
企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有______。
A．印花税
B．耕地占用税
C．所得税
D．土地增值税
正确答案
C,D
解析
[解析] 印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。发生印花税时直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目；发生耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
某市甲企业（非房地产开发企业），于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。
要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
正确答案
甲企业应纳的各种税计算如下：
(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。
应缴纳的契税=20×5%=1(万元)
(2) 应缴纳的营业税为：
2 200×5%=110(万元)
(3) 应缴纳的城建税、教育费附加为：
110×(7%+3%)=11(万元)
(4) 应缴纳的印花税为：
2 200×0.5‰=1.1(万元)
(5) 应缴纳的土地增值税；
①转让收入为2 200万元；
②扣除项目金额的计算如下：
取得土地使用权时支付的金额为：
20+1=21(万元)
与转让项目有关的税金为：
110+11+1.1=122.1(万元)
评估价格为：2 000×0.7=1 400(万元)
评估费用为2万元。
扣除项目金额合计为：
21+122.1+1 400+2=1 545.1(万元)
③增值额为：2 200-1 545.1=654.9(万元)
④增值额与扣除项目金额的比率为：
654.9÷1 545.1×100%=42.39%
⑤应纳土地增值税税额为：
654.9×30%=196.47(万元)
乙企业应缴纳的税款为：
应纳的契税为：
2 200×5%=110(万元)
解析
[解析] 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。
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