- 土地增值税计税依据
- 共1347题
某单位转让：一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000．万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。
A．90
B．198
C．415
D．441
正确答案
B
解析
[解析] 评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)，增值额=2000-1340=660(万元)，增值率=660÷1340= 49.25%，适用税率为30%，应纳土地增值税=660×30%=198(万元)
下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。
A．进口环节的消费税
B．建设银行总行的营业税
C．土地增值税
D．外籍个人的个人工资薪金所得税
正确答案
B
解析
[解析] 进口环节的增值税由海关负责征收；土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。
根据土地增值税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。
A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额为扣除项目的10%，则对纳税人的该行为予以免税
B．国家建设需要依法征用的房产，免征土地增值税
C．个人之间互换自由居住用房地产，可以免征土地增值税
D．以房地产作价入股进行投资或者联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均应征收土地增值税
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
该地产商申报缴纳土地增值税时，下列表述正确的是( )。
A．针对该地产商的经营方式，可以采取先按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊应纳税额，然后清算的办法
B．在转让房地产合同签订之日起10日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
C．办理纳税申报同时，向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让合同、房产买卖合同及其他与转让房地产有关的资料
D．最后在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 应该在转让房地产合同签订之日起七日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）
A．旧房产的评估价格
B．支付评估机构的费用
C．建造旧房产的重置成本
D．转让环节缴纳的各种税费
正确答案
A,B,D
解析
【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。
某单位2009年7月转让一旧仓库，该仓库于2005年7月以32万元的价格购入，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是（）。
A．1.28万元
B．3.23万元
C．2.56万元
D．4.55万元
正确答案
C
解析
计算步骤如下：
扣除项目金额=500000×70%+24750=374750(元)
土地增值额=460000-374750=85250(元)
增值率=85250÷374750×100%=22.75%，适用税率30%
应纳土地增值税=85250×30%=2.56(万元)
在征收土地增值税时，固定扣除项目( )。
A．包括为取得土地使用权所支付的金额
B．不包括为取得土地使用权所支付的税金
C．不包括与转让房地产有关的税金
D．包括房地产保有环节的税金
正确答案
A
解析
[解析] 在征收土地增值税时，规定扣除项目包括：(1)为取得土地使用权所支付的金额；(2)开发土地和新建房及配套设施的成本；(3)开发土地和新建房及配套设施的费用；(4)旧房和建筑物的评估价格；(5)与转让房地产有关的税金；(6)加计的扣除额。故选A。
我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。
A．房地产开发项目全部验收竣工完毕
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目
C．取得销售许可证满三年仍未销售完毕
D．房地产开发企业将开发的房地产项目出租
正确答案
B
解析
[解析] 现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1) 房地产开发项目全部竣工，完成销售的；(2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3) 直接转让土地使用权的。
计算房地产开发项目土地增值税应纳税额时，对增值额超过扣除项目金额50%但不超过100%的部分，适用税率是( )。
A．30%
B．40%
C．50%
D．60%
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率，它是以增值额与扣除项目金额的比率大小从低到高分为四个级次。
由表可知，增值额超过扣除项目金额50%但不超过100%的部分，适用税率是40%。故选B。
下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。
A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 土地增值税只对发生了转让行为的土地使用权和地上建筑物征税，ABC三项均未发生权属的转移。
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