- 土地增值税计税依据
- 共1347题
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是，( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=20÷32×100%= 62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(20×40%- 32×5%)×50%=3.2(万元)。
2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1400万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为480)7元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金77万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )。
A．225.65万元
B．244.55万元
C．307.05万元
D．308.05万元
正确答案
B
解析
[解析] 房地产开发公司销售新建商品房时，扣除金额＝480+480×10%+77+480×20%＝ 701(万元)，增值额＝1400-701＝699(万元)，增值额与扣除金额的比：699÷701＝99.71%，适用税率为40%，应缴土地增值税额：699×40%-701×5%＝279.6-35.05＝244.55(万元)。
下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。
A．转让已使用的房屋及建筑物的
B．提供扣除项目金额不实的
C．隐瞒、虚报房地产成交价格的
D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有： ①转让已使用的房屋及建筑物的； ②提供扣除项目金额不实的； ③隐瞒、虚报房地产成交价格的； ④转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
下列税金中，可能应计入“营业税金及附加”科目的有( )。
A．营业税，土地增值税
B．城市维护建设税，教育费附加
C．消费税，资源税
D．增值税，消费税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项A中的土地增值税有可能计入“固定资产清理”、“营业税金及附加”、“在建工程”等科目，选项D中的增值税应在“应交税费―应交增值税”科目中核算。
甲、乙两公司于2001年12月1 日签订房地产转让合同，甲公司于12月5日向乙公司支付了1 000万元的价款。根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，甲公司应于( )前办理土地增值税纳税申报。
A．12月8日
B．12月16日
C．12月21日
D．12月30日
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核点为土地增值税的纳税申报期限。土地增值税的纳税人应自房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的税务机关申报纳税。
土地增值税的课税对象是______
A．增值额
B．税收优惠
C．评估价格
D．转让收入
正确答案
A
解析
本题主要考查的知识点是土地增值税的课税对象。
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。本题选A。
符合下列( )情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
A．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
B．已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用
C．取得销售(预售)许可证满两年仍未销售完毕
D．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
E．省税务机关规定的其他情况
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。
A．开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B．开发的部分房地产用于职工福利
C．开发的部分房地产用于出租，且产权未转移
D．开发的部分房地产用于对外投资
E．开发的部分房地产用于办公
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。
我国目前采用的累进税率有( )。
A．全率累进税率
B．超额累进税率
C．超率累进税率
D．超倍累进税率
正确答案
B,C
解析
[解析] 本题考核我国目前累进税率的形式。目前个人所得税适用超额累进税率，土地增值税适用超率累进税率。
地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。 (2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。 (3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。 (4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。 (5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45万元，租期为8个月。 (6)2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。) 要求：根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
正确答案
公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%(20000÷25000×100%)，虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定的比例85%，但剩余的可售建筑面积已经出租。
解析
暂无解析
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