热门试卷

远华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为10%。
根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
远华公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月8日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司2008年度财务报告于2009年4月18日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至4月18日，远华公司发生如下交易或事项；
(1) 1月5日，远华公司收到甲公司退回的2008年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月5日，该批商品的应收账款尚未收回。
(2) 1月23日，经法院一审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为115万元，支付诉讼费用5万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在2008年10月销售一批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至12月31日，法院尚未判决，远华公司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为95万元，并承担诉讼费5万元，当时确认了预计负债100万元。
(3) 1月30日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失为100万元。
(4) 2月10日，远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。
(5) 2月20日远华公司发现，2008年11月2日，远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台500万元，成本为360万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在2009年5月30日安装完毕。假定税法规定，该事项应当计入应纳税所得额。远华公司在2008年11月2日的账务处理为：
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费―应交增值税―销项税额 170
借：主营业务成本 720
贷：库存商品 720
(6) 3月6日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(7) 3月20日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为210万元。
(8) 3月31日，远华公司发现，在2008年12月31日，将可供出售金融资产的公允价值增加额计入了公允价值变动损益，金额为80万元。
(9) 4月10日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券500万元。
[要求]
1.指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项；

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。
有关资料如下：
资料1：2008年甲公司营业收入为1 500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%
资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
（3）12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。
（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
（5）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元。.教育费附加1万元。
（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外，不考率其他相关因素。
要求： （答案中的金额单位用万元表示）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。

我国法律规定企业吸收无形资产投资的比例一般不超过注册资本的20%，如果超过，应经有关审批部门批准，但最高不得超过注册资本的( )

A．50%
B．30%
C．25%
D．40%

A企业与B企业均为增值税一般纳税人。A企业销售的产品、材料均为应纳税增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。A企业材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
A企业2003年1月1日有关科自余额如下表所示。

A企业2003年度发生如下经济业务：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达．并验收入库。企业开出承兑商业汇票：
(2)销售给B企业一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未到达(除增值税外，不考虑其他税费)；
(3)对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税外，不考虑其他税费)；
(4)出售一台不需用设备给B企业，设备原账面价值150 000元，已计提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行；
(5)按应收账款年末余额的0.5%计提坏账准备；
(6)用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元；
(7)B企业本年实现净利润70 000元，A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100%，A企业按投资比例确认其投资收益；
(8)摊销无形资产价值1 000元，计提管理用固定资产折旧8 766元；
(9)本年度所得税费用和应交所得税为42 900元，实现净利润87 100元，提取盈余公积8 710元。
要求：
(1)为A企业编制相关的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；除“应交税金”外，其余科目可不写明细科目)；
(2)为A企业编制2003年12月31日资产负债表。

下列业务产生的现金流量中，应计入现金流量表“支付的其他与投资活动有关的现金”项目的是( )。

A．购买企业管理部门使用的设备所支付的增值税
B．购入债券时，支付的债券溢价款
C．支付购建固定资产借款利息
D．处置固定资产发生的现金净流出

下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。

A．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C．所有无形资产都应当在可供使用时起，至不再作为无形资产确认时的期间内进行摊销
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

转让无形资产的所有权时，反映转让成本的会计分录是______。

A．借记“其他业务支出”科目，贷记“无形资产”科目
B．借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目
C．借记“其他业务支出”科目，贷记“银行存款”科目
D．借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目

华兴公司2002年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，华兴公司预计该专利的使用年限为10年。2004年1月5日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。
要求：编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科日累计发生额如下表所示：
单位：万元 资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开Ⅲ的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。
(4)12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(5)12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。
(6)甲公司持有乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。
(7)12月15日，收到先征后退的增值税10万元。
(8)12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。
(9)12月16日，确认国债利息收入50万元。
(10)12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。
(11)12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。
(12)12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元，教育费附加1.2万元，车船税3万元，房产税1万元。
(13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。
(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。
资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
计算甲公司2011年的所得税费用并编制相关的会计分录；