- 无形资产管理
- 共1209题
下列发行人拟于2010年11月申请首次公开发行股票并在创业板上市，其发行条件符合《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》相关规定的有( )。
A．甲，成立于2008年5月，2009年10月被国家科技部认定为高新技术企业，拥有多项自主创新、国际领先的专利技术，成长性良好，因持续经营不到3年，拟向国务院申请特批
B．乙，发行人及其控股股东、实际控制人最近3年内不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为
C．丙，2007年、2008年、2009年的营业收入分别为4000万元、5000万元、8000万元，2006年、2007年、2008年的净利润分别为-100万元、-50万元、800万元
D．丁，最近一期末净资产为3000万元，其中无形资产为2000万元。无形资产的构成中，土地使用权为500万元，专利技术为1500万元
E．戊，总股本为1900万股，最近一期末的未分配利润为50万元，本次拟发行1200万股
正确答案
B,D,E
解析
[解析] A项，《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》没有规定发行人持续经营不到3年，可以向国务院申请特批。《首次公开发行股票并上市管理办法》对在主板上市的发行人有此规定。
B项，《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第二十六条规定，发行人及其控股股东、实际控制人最近3年内不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。
C项，丙2007年营业收入增长率为25%，低于30%。《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第十条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近一期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。
D项，《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》没有规定无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权、采矿权等)占净资产的比例不高于20%。《首次公开发行股票并上市管理办法》对在主板上市的发行人有此规定。E项，戊总股本为1900万股，最近一期末的未分配利润为50万，本次拟发行1200万股，发行后总股本不低于3000万元，最近一期末不存在未弥补亏损。
根据国有资产管理法律制度的规定，国有企业发生的下列行为中，应当对相关资产进行资产评估的有( )。
A．以无形资产对外投资
B．以部分资产改建为有限责任公司
C．将部分资产租赁给非国有单位使用
D．接受非国有单位以实物资产偿还债务
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理错误的是( )。
A．转让无形资产所有权所取得的收入，计入营业外收入
B．转让无形资产所有权所发生的支出，计入营业外支出
C．转让无形资产使用权所取得的收入，计入其他业务收入
D．转让无形资产所有权所发生的支出，计入管理费用
正确答案
D
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A．若无形资产期末尚未研发完毕，则研发费用最终应在资产负债表中的开发支出项目列示
B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C．使用寿命不确定的无形资产不摊销
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项A，研发过程中发生的不能资本化的费用应在期末转入当期损益，在利润表中的管理费用项目列示，开发过程中符合资本化条件的费用予以资本化，期末应在资产负债表中的开发支出项目列示；选项B，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出。
下列有关无形资产的说法中，符合企业会计准则规定的有( )。
A．研究过程发生的费用应在发生时直接计入“管理费用”科目
B．开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值
C．若预计某项无形资产已经发生减值应当计提无形资产减值准备
D．广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本
E．开发过程中发生的费用均应计入当期损益
正确答案
C,D
解析
[解析] 开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化，通过“研发支出－资本化支出”科目进行核算，不符合资本化条件应于发生时通过“研发支出－费用化支出”科目进行核算，期末转入“管理费用”科目，所以选项 A、B、E不正确。
下列关于无形资产处置的说法中，正确的有( )。
A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用
B．企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益
C．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用
D．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本
E．企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 选项A，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出；选项C，摊销金额应计入其他业务成本。
下列应交税费项目中，应通过“管理费用”科目核算的有( )。
A．应交土地增值税
B．应交资源税
C．应交土地使用税
D．应交房产税
正确答案
C,D
解析
[解析] 对外销售应税产品应交纳的资源税，应通过“营业税金及附加”科目核算；自产自用应税产品应交纳的资源税，应通、过“生产成本”等科目核算。企业应交纳的土地增值税，应视不同情况，记入“固定资产”、“无形资产”等科目。
某广告公司2011年10月份发生以下业务：
(1)参与主办一次服装表演，取得收入12万元。
(2)转让广告案例的编辑、制作权取得收入13万元。
(3)承接某日化产品企业某系列化妆品广告宣传业务，取得广告费450万元，其中支付给某歌星做广告代言人的报酬120万元，支付给当地电视台广告部的发布费220万元。
(4)承接某制药厂的广告宣传业务，取得广告业务收入为102万元，核算的营业成本为97万元，支付给某电视台的广告发布费为31万元，支付给某报社的广告发布费为25万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为16%)。
(5)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款120万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料65万元，取得了购货的发票，人工费2.2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4.5万元。
(6)当月以价值80万元不动产、25万元的无形资产投资入股某企业。
根据上述资料，回答下列问题：
该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计( )万元。
A．17.19
B．21.62
C．22.68
D．23.79
正确答案
D
解析
该广告公司当月应纳营业税、城建税及教育费附加=(11.5+3.12+6+0.36+0.65)×(1+7%+3%)=23.79(万元)。
甲公司属于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有关投资业务资料如下：
(1)2008年1月1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。
具体资料如下：
①固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为930万元；
②交易性金融资产的账面价值为1 100万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为100万元(借方金额)，公允价值为1 300万元；
③库存商品账面价值为900万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。
④2008年1月1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。
(2)2008年4月1日，乙公司向甲公司销售A商品100件，售价为每件2万元，成本为每件1.5万元。至2008年12月31日，甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品，售价为每件2.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。
(3)2008年6月22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为350万元，成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)2008年7月5日，甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(5)至2008年12月31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。
(6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。
(7)2009年9月1日，乙公司向甲公司销售B商品200件，售价为每件1万元，成本为每件0.6万元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售价分别为2.05万元和1.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元，库存B商品的可变现净值为0.5万元。
(8)至2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为300万元，坏账准备余额为15万元。
(9)假定不考虑所得税因素。
要求：
(1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)
正确答案
编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录
借：固定资产清理 1 000
累计折旧 800
贷：固定资产 1 800
借：长期股权投资――乙公司 3 400
营业外支出――处置非流动资产损失 70(1 000-930)
贷：固定资产清理 1 000
交易性金融资产――成本 1 000
――公允价值变动 100
投资收益 200(1 300-1 100)
主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170(1 000×17%)
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录
①子公司所有者权益与母公司长期股权投资的抵销分录：
借：股本 3 000
资本公积 1 000
盈余公积――年初 0
――本年 100
未分配利润――年末 900
商誉 600
贷：长期股权投资 4 100
少数股东权益 1 500
②内部持有长期股权投资的投资收益的抵销：
借：投资收益 700
少数股东损益 300
未分配利润――年初 0
贷：本年利润分配――提取盈余公积 100
未分配利润――年末 900
③内部交易存货的抵销：
借：营业收入 200
贷：营业成本 175
存货 25
借：存货――存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
④内部交易固定资产抵销：
借：营业收入 350
贷：营业成本 250
固定资产――原价 100
借：固定资产――累计折旧 5(100/10×6/12)
贷：管理费用 5
⑤内部交易无形资产抵销：
借：营业外收入 50
贷：无形资产――原价 50
借：无形资产――累计摊销 5(50/5×6/12)
贷：管理费用 5
⑥内部交易债权、债务抵销：
借：应付账款 400
贷：应收账款 400
借：应收账款――坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录
①内部购销A商品的抵销：
借：未分配利润――年初 25
贷：存货 25
借：存货――存货跌价准备 10
贷：未分配利润――年初 10
借：营业成本 10
贷：存货 10
借：营业成本 6
贷：存货一存货跌价准备 6
借：资产减值损失 4
贷：存货――存货跌价准备 4
内部购销B商品的抵销：
借：营业收入 200
贷：营业成本 160
存货 40
借：存货――存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
②内部交易固定资产抵销：
借：未分配利润――年初 100
贷：固定资产――原价 100
借：固定资产――累计折旧 5
贷：未分配利润――年初 5
借：固定资产――累计折旧 10(100/10)
贷：管理费用 10
③内部交易无形资产抵销：
借：未分配利润――年初 50
贷：无形资产――原价 50
借：无形资产――累计摊销 5
贷：未分配利润――年初 5
借：无形资产――累计摊销 10(50/5)
贷：管理费用 10
④借：应付账款 300
贷：应收账款 300
借：应收账款――坏账准备 20
贷：未分配利润――年初 20
借：资产减值损失 5
贷：应收账款――坏账准备 5
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。
A．企业自行开发的无形资产在研究阶段的支出应在发生时计入当期损益
B．购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
正确答案
B
解析
无形资产应予取得当月开始摊销。
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