- 无形资产管理
- 共1209题
下列项目中，应当列为管理费用的是( )。
A．广告费
B．固定资产盘亏损失
C．借款利息
D．无形资产摊销
正确答案
D
解析
[解析] 广告费用应该计入销售费用，固定资产盘亏损失应该计入营业外损失，借款利息应该计入财务费用，无形资产摊销应该计入管理费用。故答案为D。
A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额是( )万元。
A．300
B．430
C．439
D．630
正确答案
C
解析
[解析] 该项无形资产对A公司2010年度损益的影响金额=300+130+540/10×2/12=439(万元)。
下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。
A．公司取得交易性金融资产而缴纳的印花税
B．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
C．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
D．债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税
正确答案
D
解析
[解析] 选项A应计入投资收益；选项B应计入无形资产成本；选项C应计入融资租入固定资产的成本。
通过“管理费用”账户核算的项目有( )。
A．房产税
B．无形资产摊销
C．待业保险费
D．业务招待费
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 房产税、无形资产摊销、待业保险费、业务招待费都应通过“管理费用”账户核算。
在商业银行成本管理中，固定资产折旧属于（）支出。
A．税费
B．利息
C．补偿性
D．营业外
正确答案
C
解析
本题考查商业银行成本包含的内容。补偿性支出，包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等。
下列选项中，土地使用权不可作为无形资产核算的是( )。
A．建设单位向土地管理部门申请土地使用权并为之支付一笔出让金
B．建设单位获得的土地使用权是通过行政划拨的
C．将土地使用权有偿转让，按规定补交土地出让价款
D．将土地使用权有偿出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交土地出让价款
正确答案
B
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A．若无形资产期末尚未研发完毕，则研发费用最终应在资产负债表中的开发支出项目列示
B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C．使用寿命不确定的无形资产不摊销
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项A，研发过程中发生的不能资本化的费用应在期末转入当期损益，在利润表中的管理费用项目列示，开发过程中符合资本化条件的费用予以资本化，期末应在资产负债表中的开发支出项目列示；选项B，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出。
下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
B．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C．所有无形资产都应当在可供使用时起，至不再作为无形资产确认时的期间内进行摊销
D．只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项A，研究过程中发生的费用应当计人当期损益，开发过程中发生的费用符合资本化条件要予以资本化，不符合资本化条件的于期末转入当期损益。选项B，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出；选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
远华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。远华公司对于应收款项计提坏账准备的比例确定为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。远华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
远华公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月8日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。远华公司2008年度财务报告于2009年4月18日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至4月18日，远华公司发生如下交易或事项；
(1)1月5日，远华公司收到甲公司退回的2008年购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。由于该批产品质量存在一些问题，远华公司同意了甲公司的退货要求，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税)为100万元，增值税额为17万元，销售成本为80万元。假定远华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月5日，该批商品的应收账款尚未收回。
(2)1月23日，经法院一审判决，远华公司需要赔偿乙公司经济损失为115万元，支付诉讼费用 5万元，远华公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该项业务是远华公司和乙公司签订的供销合同，合同约定，远华公司需要在2008年10月销售一批商品给乙公司，但是远华公司到期未发货，致使乙公司发生重大损失，乙公司提起诉讼，至 12月31日，法院尚未判决，远华公司预计很可能败诉，如果败诉估计赔偿金额为95万元，并承担诉讼费5万元，当时确认了预计负债100万元。
(3)1月30日，远华公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失为 100万元。
(4)2月10日，远华公司发现2008年漏记某项无形资产的摊销费用180万元，金额较大，该项无形资产用于管理部门。假定税法允许调整应交所得税。
(5)2月20日远华公司发现，2008年11月2日，远华公司与丙公司签订大型设备的销售合同并负责安装，合同规定，远华公司向丙公司销售两台大型设备，售价为每台500万元，成本为360万元，并负责安装，且安装是销售的重要组成部分，远华公司已开具增值税专用发票并已收到丙公司通过银行支付的上述款项，设备已发出，预计在2009年5月30日安装完毕。根据税法规定，该事项需要交纳所得税。则远华公司在 2008年11月2日的账务处理为：
借：银行存款 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费―应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 720
贷：库存商品 720
(6)3月6日，远华公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。远华公司在2008年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(7)3月20日，远华公司处置了其子公司，获得投资收益为210万元。
(8)3月31日，远华公司发现，在2008年12月 31日的时候，错误的将可供出售金融资产的公允价值变动计入了公允价值变动损益，2008年公允价值变动收益的金额为80万元。
(9)4月10日，远华公司为了筹集资金，发行可转换公司债券500万元。
要求：
(1)指出远华公司发生的上述事项中哪些属于调整事项；
(2)对于远华公司的调整事项，编制有关调整分录；
(3)说明远华公司2008年12月31日财务报表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数)
正确答案
(1)调整事项有：(1)、(2)、(4)、(5)、(6)、(8)。
(2)事项①
借：以前年度损益调整―调整营业收入
100
应交税费―应交增值税(销项税额)
17
贷：应收账款 117
借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整―调整营业成本
80
借：坏账准备 11.7(117×10%)
贷：以前年度损益调整―调整资产减值
损失 11.7
借：应交税费―应交所得税 5
[(100-80)×25%]
贷：以前年度损益调整―调整所得税费用
5
借：以前年度损益调整―调整所得税费用
2.93
贷：递延所得税资产 2.93
(117×10%×25%)
借：利润分配―未分配利润 6.23
贷：以前年度损益调整 6.23
(100-80-11.7-5+2.93)
借：盈余公积 0.62
贷：利润分配―未分配利润 0.62
事项②
借：预计负债 100
以前年度损益调整―调整营业外支出
20
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
借：应交税费―应交所得税 30
贷：递延所得税资产 25
以前年度损益调整―调整所得税费
用 5
借：利润分配―未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配―未分配利润 1.5
事项④
借：以前年度损益调整―管理费用 180
贷：累计摊销 180
借：应交税费―应交所得税 45
贷：以前年度损益调整―所得税费用 45
借：利润分配―未分配利润 135
贷：以前年度损益调整 135
借：盈余公积 13.5
贷：利润分配―未分配利润 13.5
事项⑤
借：以前年度损益调整―营业收入
1 000
贷：预收账款 1000
借：发出商品 720
贷：以前年度损益调整―营业成本 720
借：利润分配―未分配利润 280
贷：以前年度损益调整 280
借：盈余公积 28
贷：利润分配―未分配利润 28
事项⑥
借：以前年度损益调整―资产减值损失
150
贷：坏账准备 150
借：递延所得税资产 37.5
贷：以前年度损益调整―所得税费用
37.5
借：利润分配―未分配利润 112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配―未分配利润 11.25
事项⑧
借：以前年度损益调整―公允价值变动损益
80
贷：资本公积―其他资本公积 80
借：资本公积 20
贷：以前年度损益调整―所得税费用 20
借：利润分配―未分配利润 60
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6
贷：利润分配―未分配利润 6
(3)此事项应该调整报告年度2008年的资产负债表期末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下：
2008年资产负债表年末数的调整：
“其他应付款”项目调整增加120万元
“预计负债”项目调整减少100万元
“应交税费”项目调减97万元
“应收账款”项目调减1 255.3万元
“无形资产”项目调减180万元
“存货”项目调增800万元
“递延所得税资产”项目调整增加9.57万元
“资本公积”调增60万元
“盈余公积”项目调整减少60.87万元
“未分配利润”项目调整减少547.86万元
2008年利润表本期金额栏的调整：
“营业收入”项目调整减少1 100万元
“营业成本”项目调整减少800万元
“管理费用”项目调整增加180万元
“资产减值损失”项目增加138.3万元
“公允价值变动损益”调减80万元
“营业外支出”项目调整增加20万元
“所得税费用”项目调整减少109.57万元
净利润调整减少608.73万元
2008年所有者权益变动表本年金额栏的调整：
净利润(未分配利润栏)调整减少608.73万元
提取盈余公积项目(盈余公积栏)调整减少60.87万元
提取盈余公积项目(未分配利润栏)调整增加60.87万元
解析
暂无解析
按《企业会计制度》规定，下列表述中正确的是( )。
A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C．无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。
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