- 无形资产管理
- 共1209题
下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。
A．在建工程减值准备
B．无形资产减值准备
C．计提的存货跌价准备
D．计提的长期投资减值准备
正确答案
C,D
解析
[解析] 选项C应计入管理费用，选项D计入投资收益。
下列各项中，会导致一般企业当期营业利润减少的有( )。
A．出售无形资产发生的净损失
B．计提行政管理部门固定资产折旧
C．办理银行承兑汇票支付的手续费
D．出售短期债券投资发生的净损失
正确答案
B,C
解析
[解析] 出售无形资产发生的净损失应在营业外支出核算；出售短期债券投资发生的净损失应在投资收益核算，均不会影响当期的营业利润。
下列有关无形资产会计核算的表述中，符合《企业会计准则――无形资产》规定的有( )。
A．无形资产后续支出，应在发生时确认为当期费用
B．白用的无形资产，其摊销的价值应计入当期管理费用
C．出租的无形资产，其摊销的价值应计入其他业务支出
D．无形资产的取得成本，应自取得次月起在预计使用年限内分期平均摊销
E．出售无形资产所得价款与其账面价值之间的差额，应计入当期损益
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 无形资产的价值应当自取得当月起分期摊销。即：本月取得无形资产，本月开始摊销，本月减少无形资产，本月不再摊销。
企业专设销售机构的无形资产摊销应计入( )科目。
A．管理费用
B．营业费用
C．主营业务成本
D．其他业务支出
正确答案
B
解析
[解析] 企业专设销售机构发生的费用应计入“营业费用”科目。
无形资产摊销时，应记入( )账户。
A．“销售费用”
B．“财务费用”
C．“管理费用”
D．“制造费用”
正确答案
C
解析
[解析] 无形资产的摊销应在“管理费用”中列出，故应为C。
下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有( )。
A．诉讼费
B．无形资产开发的研究费用
C．业务招待费
D．日常经营活动聘请中介机构费
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 无形资产的研究费用最终都是要计入管理费用。
下列各项，按规定应计入营业外支出的有( )。
A．无形资产出售净损失
B．固定资产出售净损失
C．业务招待费
D．对外捐赠
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 业务招待费计入企业的管理费用；
某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002年缴纳企业所得税42万元。2003年有关生产经营情况如下：
(1)取得自行开发软件产品销售收入4 000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入 44万元，收到超税负返还的增值税200万元。
(2)产品销售成本2 800万元，销售税金5万元。
(3)产品销售费用510万元，其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元；管理费用380万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元；财务费用2万元，其中2003年4月1日向银行借入资金30万元，年利率4.8%，全部用于购买国产设备，该设备于2004年3月1日办理竣工决算投入使用。
(4)2003年8月31日销售外购专利权取得收入90万元，该专利权于2002年12月1日购入并投入使用，购入金额为60万元，使用时按10年计算摊销。
(5)2003年4月1日，企业购买国产设备一台，价税合计100万元并取得没备发票，其中财政拨款20万元，企业自筹资金50万元，银行贷款20万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。
(6)境外某国分支机构2003年分回利润60万元，已在该国缴纳公司所得税10万元。
要求：根据税法规定，计算该企业2003年汇算清缴应纳的企业所得税税额。
正确答案
(1)根据税法规定，纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，但纳税人买卖国债收益应计入应纳税所得额；纳税人买卖股票的净收益也应并入应纳税所得额。
(2)根据税法规定，对软件开发企业收到的超税负返还的增值税不并入应纳税所得额。
(3)根据税法规定，转让专利权取得收入90万元，为应税收入。
(4)根据税法规定，业务宣传费按主营业务收入和其他业务收入的5‰在税前扣除。
可扣除的业务宜传费＝(4 000+90)万元×5‰=20.45万元
业务宣传费超支额＝(43-20.45)万元＝22.55万元
(5)根据税法规定，无真实凭证的佣金不得在税前扣除。
(6)上年自行开发的新技术开发费已在上年管理费用列支，本年不得再摊销开发费。
(7)为职工投保的健康保险属商业保险，不得在所得税前扣除。
(8)根据税法规定，购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的利息支出，全部计入该项固定资产原值，不得在税前扣除。
不得在税前扣除的利息支出＝(30×4.8%÷12×9)万元＝1.08万元
(9)专利权已摊销的成本=(60÷10÷12×9)万元=4.50万元
转让专利权净成本＝(60-4.50)万元＝55.50万元
(10)应纳税所得额＝[4 000+4+44+90-2 800-5-(510-22.55-30)-(380-36- 100)-(2-1.08)-55.50]万元＝575.13万元
(11)根据税法规定，在国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。
应纳税额＝575.13万元×15%＝86.27万元
(12)国产设备投资可抵免税额：根据税法规定，国产设备投资是指除财政拨款以外的其他各种资金投资，即银行贷款和企业自筹资金等。
抵免限额＝(50+30)万元×40%＝32万元
2003年应纳税额比2002年增加部分＝(86.27-42)万元＝44.27万元
抵免限额小于新增税额，可全额抵免。
2003年抵税后应纳税额＝(86.27-32)万元＝54.27万元
(13)境外分回利润处理
境外已纳税款扣除限额＝[575.13+(60+10)]万元×32%×(60+10)万元÷[575.13+ (60+10)]万元=23.10万元
在该国已纳税款10万元，还应向我国补纳税款：(23.10-10)万元＝13.10万元
(14)2003年汇算清缴应纳税总额＝(54.27+13.10)万元＝67.37万元
解析
暂无解析
甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×9年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。20×9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。
A．管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D．变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。
E．对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
正确答案
A,D,E
解析
[解析] 变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300(万元)；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%.
资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 1650 销售费用 42
主营业务成本 1320 管理费用 38
其他业务收入 160 财务费用 19
其他业务成本 85 营业外收入 90
营业税金附加 26 营业外支出 78
资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1) 12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2) 12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(3) 12月18日，结转固定资产净收益8万元。
(4) 12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5) 12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
(6) 12月31日，确认本年所得税费用75万元。
资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外，不考率其他相关因素。
要求：
比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
(答案中的金额单位用万表示)
正确答案
2008年度的营业利润率为12.3%，2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6%，2009年度净资产收益率为7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。
解析
暂无解析
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