- 无形资产管理
- 共1209题
直接投资：是指境内投资主体在境外以现金、实物、无形资产等方式投资，并以控制国(境)外企业的经营管理权为核心的经济活动。 在国际投资中，不属于直接投资的行为是( )
A．购买其他国家的债券
B．收购或兼并被投资国的企业
C．与当地投资人建立合资企业
D．独自在被投资国开办新企业
正确答案
A
解析
[解析] 购买债券无法控制国外企业经营管理权。
根据我国现行规定，计算企业所得税时，应纳税所得额中应包括的项目有( )。
A．无形资产受让支出
B．纳税人支付给职工的计税工资
C．各种赞助支出和非公益性捐赠
D．意外事故损失有赔偿的部分
E．专有技术开发支出
正确答案
A,C,D,E
解析
[考点]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：所得税。[思路]这是一道比较难答的考题。从题干看，问题是应纳税所得额中应包括哪些内容；从各个备选项看，给出的不是“收入总额”的内容，所以回答题干提出的问题只能是“不得扣除的项目”。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 收入总额的内容包括生产、经营收入，财产转让收入，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，股息收入和其他收入。 准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税收和损失。其内容包括生产和经营商品、提供劳务、转让资产发生的成本，各项期间费用，按规定缴纳的税金(不包括增值税)，各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。 在计算所得税时，一般是在企业的税前会计利润(即利润总额)的基础上，根据税法的规定对税前会计利润进行调整，确定应纳税所得额。准予扣除的项目主要有如下具体规定： (1)向非金融机构借款利息在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除； (2)纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。所谓计税工资，是指在计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等； (3)纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除； (4)纳税人用于公益救济性的捐赠，在年度应纳税所得额的3%以内的部分，准予扣除； (5)纳税人发生的业务招待费、坏账损失、财产清查净损失、上级管理费等，经主管税务机关审核后准予扣除。 不得扣除的项目包括资本性支出，无形资产受让(选项A)、开发支出(选项E)，违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分(选项D)，超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠，以及非公益救济性捐赠，各种赞助支出(选项C)，贷款担保、与取得收入无关的各项支出。[易错]考生可能漏选选项C，可能是没有区分纳税人用于公益救济性的捐赠。在年度应纳税所得额的3%以内的部分，准予扣除公益救济性捐赠与非公益救济性捐赠、各种赞助支出。关于选项B，应按照计税工资扣除。[拓展]在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目和不得扣除的项目是考生必须熟悉的内容，2006年的考题没有涉及各类税的税额计算的内容，在2007年考试复习时，应予以关注。
甲公司于2011年1月30日向乙公司购买原材料一批，2月1日开具一张出票日为2月1日、面值为234万元、期限为6个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至7月31日，甲公司因发生财务困难无款支付。8月2日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
甲公司以其生产的S产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元。在重组日，S产品账面成本为45万元，计税价格(公允价值)为50万元，未计提减值准备；无形资产账面余额为60万元，累计摊销10万元，公允价值为50万元，未计提减值准备；S产品适用增值税税率17%、消费税税率10%、转让无形资产适川营业税税率5%，不考虑其他税费。同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元，将剩余债务延期至2013年12月31日偿还，并从2012年1月1日起按年利率2%计算利息，但附有一个条件：如果甲公司2012年起年实现利润总额超过100万元，则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。
(2)乙公司于5月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4.4%；票据到期，因甲公司无款支付，银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账户扣回了相应的款项；乙公司将该票据转入应收账款核算，而且至8月2日未对该项债权计提坏账准备。
(3)乙公司将收到的甲公司的S产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证)；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估计其受益期为50个月。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司因该项债务重组业务，而确认的债务重组利得为( )万元。
A．66.5
B．68.5
C．71.5
D．73.5
正确答案
D
解析
[解析] 债务重组利得=25.5+48=73.5(万元)
本题涉及以非现金资产清偿债务和修改其他债务条件两种方式(非混合)进行债务重组。考生应熟练掌握以非现金资产清偿债务和修改其他债务条件两种方式债务重组时债务人的账务处理，答题时应先写出债务重组业务的会计分录(见答题参考资料)。
A城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005年有关生产经营情况如下：
(1)取得自行开发软件产品销售收入4 000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入 44万元，出口产品退还的增值税200万元。
(2)3月1日将上年购入的一处1 000平方米写字楼部分出租，月租金为10万元，购入房产的原值为480万元，按20年折旧年限计算，计提的出租房折旧费单独计入其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。
(3)产品销售成本为2 700万元，销售税金为5万元(不包括出租房屋的税费)。
(4)产品销售费用为510万元(其中，业务宣传费为43万元，无真实凭证的佣金为30万元)；管理费用为380万元(其中，上午自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额为36万元，为职工投健康保险100万元)。
(5)2005年购买国产设备技术改造的投资额为80万元。
(6)境外A国分支机构2005年分回利润60万元，已在A国缴纳公司所得税10万元。
要求：计算该企业2005年汇算清缴应纳企业所得税(该企业2004年缴纳企业所得税82万元)。
正确答案
根据企业所得税纳税申报表顺序，计算如下。
(1)计税收入
1)投资收益：买卖国债收益不免税；买卖股票的净收入也应并入所得额；境外所得需要并入计税收入。
2)出口产品退还的增值税不并入所得额。
3)出租房屋的净收入：
出租房屋全年应纳流转税(费)=[10×10×5%×(1+7%+3%)]万元=5.5万元
出租房屋全年计提折旧费＝(480÷20÷12×10)万元=20万元
出租房屋全年净收入=(10×10-5.5-20)万元＝74.5万元
4)计税收入合计＝[4 000+4+44+74.5+(60+10)]万元=4 192.5万元
(2)扣除项目与金额
1)业务宣传费：按主营业务收入的5‰税前扣除(租赁净收益不作为计算基数)。
业务宣传费＝4 000万元×5‰＝20万元
实际列支超标准=(43-20)万元=23万元
2)无真实凭证的佣金不得扣除。
3)上午自行开发的新技术开发费已在上年管理费用列支，本年不得再摊销开发费。
4)为职工投保的健康保险属商业保险，不得在所得税前扣除。
5)扣除项目金额合计＝[2 700+5+(510-23-30)+(380--36-100)]万元＝3 406万元
(3)当年境内外所得应纳税所得额＝(4 192.5-3 406)万元＝786.5万元
(4)高新技术产业开发区的高新技术企业适用的所得税税率为15%。
境内外所得应纳税＝(786.5-70)万元×15%+(60+10)万元×33%=(107.48+23.1)万元＝130.58万元
(5)境外A国分回利润处理
1)境外已纳税扣除限额＝(60+10)万元×33%=23.1万元
2)在A国已纳税款10万元，低于扣除限额，已纳税额可据实扣除。
(6)当年应纳所得税＝(130.58-10)万元＝120.58万元
(7)国产设备投资抵税
1)抵税限额＝80万元×40%＝32万元
2)国产设备投资当年比前一年新增所得税＝(120.58-82)万元＝38.58万元
新增所得税超过投资抵税限额，只能按抵税限额从应纳税额中抵扣。
(8)当年实纳企业所得税为＝(120.58-32)万元＝88.58万元
解析
暂无解析
甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 (3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务来往的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支取中福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得(工会经费专用拨缴款收据)，职工教育经费支出20万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。 要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
正确答案
业务招待费实际发生额的60%=140×60%=84(万元)，销售(营业)收入的0.5%=8800×0.5%=44(万元)，业务招待费应调整应纳税所得额=140-44=96(万元)。
解析
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括( )。
A．支付给退休人员的退休金
B．支付的在建工程人员的工资
C．支付的生产工人的工资
D．支付的行政管理人员的工资
正确答案
C,D
解析
[解析] 支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映；支付的生产工人的工资和支付的行政管理人虽的工资两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有( )。
A．耗费的材料
B．注册费
C．可资本化的利息支出
D．培训支出
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。
甲公司2008年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元；无法分清是研究阶段还是开发阶段的相关支出为30万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年对上述研发支出进行的下列会计．处理中，正确的有( )。
A．确认管理费用70万元
B．确认无形资产330万元
C．确认管理费用160万元
D．确认管理费用130万元
E．确认无形资产300万元
正确答案
C,E
解析
[解析] 根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30+ 30=160(万元)。
甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×8年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，净残值为零。
(3)20×8年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
要求：
(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。
(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
(4)计算甲上市公司20×8年7月专利权摊销金额并编制会计分录。
(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)借：研发支出――费用化支出 130
――资本化支出 150
贷：银行存款 280
(2)借：管理费用 130
贷：研发支出――费用化支出 130
(3)借：无形资产 150
贷：研发支出――资本化支出 150
(4)借：管理费用 2.5(150/5×1/12)
贷：累计摊销 2.5
(注意，这里只要求计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年。)
(5)借：银行存款 160
累计摊销 12.5(2.5×5)
贷：无形资产 150
应交税费――应交营业税 8
营业外收入 14.5
(无形资产减少当月不再摊销。)
解析
暂无解析
研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为( )。
A．无形资产
B．管理费用
C．研发支出
D．营业外支出
正确答案
B
解析
[解析] 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。 [试题点评] 本题考核“研发无形资产支出费用化”知识点。
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