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题型:简答题
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简答题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。  2000年度,甲公司发生如下经济业务事项:  (1)销售A产品一批,产品销售价款为800 000元,产品销售成本为350 000元,产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。  (2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。  该退货系甲公司1999年12月20日,以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40 000元,产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债表日后事项)  (3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120 000元,产品销售成本为66 000元。  (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。  (5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元,计提坏账准备4 000元。  (6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元,应交的教育费附加为900元。  (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。  (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)  (9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。  (10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。  (11)结转利润分配各明细科目。  要求:根据上述业务,编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录("应交税金"和"利润分配"科目要求写出明细科目)。

正确答案

(1)借:应收账款     936000      贷:主营业务收入800000         应缴税金――应缴增值税(销项税额)136000  借:主营业务成本350000    贷:库存商品350000  (2)借:主营业务收入            40000       应交税金――应交增值税(销项税额)6800       贷:银行存款           46000         财务费用           800  借:库存商品    22000    贷:主营业务成本22000  (3)借:委托代销商品66000       贷:库存商品66000  (4)借:应收账款    140400       贷:主营业务收入120000         应交税金――应交增值税(销项税额)20400  借:主营业务成本  66000    贷:委托代销商品66000  借:营业费用  12000    贷:应收账款12000  (5)借:管理费用  67800       贷:银行存款67800  借:管理费用  4000    贷:坏账准备4000  (6)借:主营业务税金及附加        2100       贷:应交税金――应交城市维护建设税2100    借:主营业务税金及附加       900       贷:其他应交款――应交教育费附加900  (7)借:所得税132000       贷:应交税金――应交所得税132000  所得税=[(880000+800)一(394000+3000+12000+71800)]×33%=132000(元)(8)借:主营业务收入880000       财务费用800       贷:本年利润880800  借:本年利润612800    贷:主营业务成本394000      主营业务税金及附加3000      营业费用12000      管理费用71800      所得税132000  借:本年利润268000    贷:利润分配――未分配利润268000  (9)借:利润分配――提取盈余公积40200       贷:盈余公积――一般盈余公积26800              ――公益金13400  (10)借:利润分配――应付利润107200        贷:应付利润107200  (11)借:利润分配――未分配利润147400        贷:利润分配――提取盈余公积40200              ――应付利润107200

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

下列属于黄金交易所、会员单位和客户增值税进项税额的核算的有( )。

A.对会员或客户从黄金交易所购入黄金(指发生实物交割)再通过黄金交易所卖出时,应计算通过黄金交易所卖出黄金进项税额的转出额,并从当期进项税额中转出,同时计入成本
B.对会员单位(中国人民银行和黄金生产企业除外)或客户通过黄金交易所销售企业原有库存黄金,应按实际成交价格计算相应的进项税金转出额,并从当期进项税额中转出,计入成本
C.为便于增值税的征收管理,黄金交易所应向所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续,并申请印制《黄金交易结算发票》
D.黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割,应按实际成交价格开具增值税专用发票,实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价方式所成交的价格,包括交易费、仓储费等费用
E.黄金交易所可享受增值税即征即退的优惠政策,同时免征城市建设维护税、教育费附加

正确答案

A,B,C,E

解析

[解析] 税法规定,黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割,由税务机关按实际成交价格开具增值税专用发票,实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价方式所成交的价格,不包括交易费、仓储费等费用。黄金交易所可享受增值税即征即退的优惠政策,同时免征城市建设维护税、教育费附加。

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题型:简答题
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单选题

下列各项中,不属于单位和个人违反财政收入票据管理规定行为的是( )。

A.代开增值税专用发票
B.利用假发票套取现金,私存私放
C.擅自销毁收费票据
D.使用伪造的票据监制章

正确答案

B

解析

选项B是将财政资金或其他公款私存私放的行为。

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题型:简答题
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多选题

按新企业所得税法规定,企业下列的账务处理中,注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有()。

A.接受的货币捐赠计入“资本公积”
B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用,未作扣除
C.因逾期归还流动资金贷款,银行加收的罚息计入“财务费用”
D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费,计入“管理费用”
E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额,计入“管理费用”

正确答案

A, D

解析

安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用,应作纳税调整减少;银行加收的罚息,税法规定可以扣除,会计处理与税法规定无差异,无需作纳税调整;不能抵扣的进项税额,税法规定可以扣除,会计处理与税法规定无差异,无需作纳税调整。

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题型:简答题
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单选题

甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货款;经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,则下列表述正确的是( )。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物,不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物,不应作销售处理,不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理,可相互开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额

正确答案

D

解析

[解析] 增值税税法规定以物易物双方应作购销处理,分别确定销项税额和进项税额(需取得增值税专用发票)。

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题型:简答题
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简答题

甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
20×8年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为 1000000元,产品成本为500000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200000元,产品销售成本为60000元。已发出商品,但尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20x7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、N/ 30,现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的,销售价款为40000元,产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元,计提坏账准备5000元。
(6)发生应交的城市维护建设税为2000元,应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
(1)根据上述业务,编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)~(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
(2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)

正确答案

(1)
①借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费―应交增值税(销项
税额) 170000
借:主营业务成本 500000
贷:库存商品 500000
②借:委托代销商品 66000
贷:库存商品 66000
③借:主营业务收 40000
应交税费―应交增值税(销项税
额) 6800
贷:银行存款 46000
财务费用 800
借:库存商品 20000
贷:主营业务成本 20000
④借:应收账款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费―应交增值税(销项
税额) 34000
借:主营业务成本 60000
贷:委托代销商品 60000
借:销售费用 20000
贷:应收账款 20000
⑤借:管理费用 60000
贷:银行存款 60000
借:资产减值损失 5000
贷:坏账准备 5000
⑥借:营业税金及附加 3000
贷:应交税费―应交城市维护建
设费 2000
―应交教育费附加
1000
⑦借:所得税费用 133200
贷:应交税费―应交所得税 133200
⑧借:主营业务收入 1160000
财务费用 800
贷:本年利润 1160800
借:本年利润 761200
贷:主营业务成本 540000
营业税金及附加 3000
销售费用 20000
管理费用 60000
资产减值损失 5000
所得税费用 133200
借:本年利润 399600
贷:利润分配―未分配利润 399600
(2)营业收入
=1000000-40000+200000
=1160000(元)
营业成本
=500000-20000+60000
=540000(元)
营业利润
=1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000
=532800(元)
净利润
=532800-532800×25%
=399600(元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

某国有企业为增值税一般纳税人。2007年度损益表中利润总额为300万元,并已如期上缴全年所得税99万元。2008年2月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业2007年度有以下情况:
(1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员30人,待岗人员10人,当地计税工资为每月人均2000元。
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元,企业作了借记“银行存款”,贷记“其他应付款”的会计处理。
(3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程,由于无同类产品售价,按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。
(4)转让专利技术净收入45万元,直接转作联营投资,未作任何税务处理。
(5)成本费用中有业务招待费100万元,广告费180万元(企业账上的销售收入为5000万元)。
(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠2笔,分别为50万元捐给了灾区,100万元捐给了当地的市图书馆。
(7)年末“应收账款”借方余额120万元,“坏账准备”贷方余额0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法,坏账准备率为5%。)。
(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为120.38万元,城建税和教育费附加忽略不计。)
要求:按下列顺序回答问题,每步均为共计金额:
(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额;
(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额;
(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额;
(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额;
(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额;
(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额;
(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额;
(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为25%);
(9)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定,假如由税务机关查处的,判定该企业属何种行为,应如何处理

正确答案

由职工福利费开支工资的职工,不应列入计税工资人员基数。
企业多列支计税工资数额=40×2000×12=960000(元)=96(万元)
多计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费=96×(2%+14%+1.5%)= 16.8(万元)
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元应调增应纳税所得额。
(3)将自产产品用于在建工程,为视同销售行为,应以售价计缴增值税,并以其与成本之差,调增应纳税所得额。
补缴增值税=50×(1+10%)×17%-50×17%=0.85(万元)
所得税计税收入=50×(1+10%)-50=5(万元)
(4)转让专利净收入30万元以下部分暂免征收所得税,而超过部分(即15万元)应计入应纳税所得额。转让专利的收入免征营业税。
(5)业务招待费应调增所得=100-(5000+55+45)×0.3%+3=87.7 (万元)
广告费应调增所得=200-(5000+55+45)×2%=98(万元)
(6)公益性捐赠应调增所得=(50+100)-(300+55+45)×3%-(300+ 55+45)×10%=150-12-40=98(万元)
(7)“坏账准备”年末余额=120×5‰=0.6(万元)
企业坏账准备年末余额0.8万元,多列支准备金0.2万元,应予调增应纳税所得额0.2万元。
(8)应调增的计税所得额=96+16.8+1.0+5+15+87.7+98+98+0.2
=426.7(万元)
应补缴企业所得税=426.7×25%=106.68(万元)
(9)该企业在纳税检查中被查出的问题属于偷税行为。
偷税数额=106.68+0.85=107.53(万元)
全部应纳税额=120.38+107.53=227.91(万元)
偷税数额占应纳税额比例=×100%≈47.13%
应按《税收征收管理法》、《刑法》有关规定处理:偷税额占应纳税额30%以上且偷税数额在10万元以上,应处3年以上,7年以下有期徒刑,并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为1000000元,产品成本为500000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200000元,产品销售成本为60000元。已发出商品,但甲公司尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20×7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的,销售价款为40000元,产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元,本期计提坏账准备5000元。
(6)计提应交的城市维护建设税为2000元,应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
根据上述业务,编制甲公司2010年度经济业务事项(1)~(8)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

正确答案

本题考核经济业务的账务处理和利润表相关项目的计算。
①借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170000
借:主营业务成本 500000
贷:库存商品 500000
②借:委托代销商品 60000
贷:库存商品 60000
③借:主营业务收入 40000
应交税费――应交增值税(销项税额) 6800
贷:银行存款 46000
财务费用 800
借:库存商品 20000
贷:主营业务成本 20000
④借:应收账款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税额) 34000
借:主营业务成本 60000
贷:委托代销商品 60000
借:销售费用 20000
贷:应收账款 20000
⑤借:管理费用 60000
贷:银行存款 60000
借:资产减值损失 5000
贷:坏账准备 5000
⑥借:营业税金及附加 3000
贷:应交税费――应交城市维护建设税 2000
――应交教育费附加 1000
⑦所得税费用的金额为
(1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000)×25%=133200
借:所得税费用 133200
贷:应交税费――应交所得税 133200
⑧借:主营业务收入 1160000
财务费用 800
贷:本年利润 1160800
借:本年利润 761200
贷:主营业务成本 540000
营业税金及附加 3000
销售费用 20000
管理费用 60000
资产减值损失 5000
所得税费用 133200
借:本年利润 399600
贷:利润分配――未分配利润 399600

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

某企业因自营建造工程(建筑物),需要领用本单位生产的电机一台,生产成本为50000元(其中耗用材料40000元)。电机对外销售价格55000元,企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%,企业应作的会计处理为( )。

A.借:在建工程――自营工程 50000
贷:库存商品 50000
B.借:在建工程――自营工程 56800
贷:库存商品 50000
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 6800
C.借:在建工程――自营工程 58500
贷:库存商品 50000
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 8500
D.借:在建工程――自营工程 59350
贷:库存商品 50000
应交税费――应交增值税(销项税额) 9350

正确答案

D

解析

[解析] 工程(不动产)领用本单位生产的产品,应视同销售,计算增值税销项税额,但不确认收入,而是按照成本结转库存商品。

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题型:简答题
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简答题

甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为1000000元,产品成本为500000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200000元,产品销售成本为60000元。已发出商品,但甲公司尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20×7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的,销售价款为40000元,产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元,本期计提坏账准备5000元。
(6)计提应交的城市维护建设税为2000元,应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
计算甲公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)

正确答案

营业收入=1000000-40000+200000=1160000(元)
营业成本=500000-20000+60000=540000(元)
营业利润=1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000=532800(元)
净利润=532800-532800×25%=399600(元)

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百度题库 > 初级会计师 > 经济法基础 > 增值税法律制度

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