- 增值税法律制度
- 共347题
大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下:
(1)2006年1月1日,经批准平价发行两年期面值为800万元的公司债券(发行费用略)。
该债券到期一次还本付息,票面年利率为6%,发行债券筹集的资金已收到。
(2)2006年1月1日,利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为680万元,增值税额为115.6万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为14.9万元。
(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批,实际成本3万元,应转出的增值税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2006年3月31日,该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2008年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求:
(1)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。
(2)计算该设备2006年、2007年和2008年应计提的折旧额。
(3)编制出售该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
4.(1)计算该设备的入账价值
2006年应计入设备成本的债券利息费用=800×6%÷12×3=12(万元)
应计入该设备成本的其他金额=680+115.6+14.9+24+3.51+6+3.99=848(万元)
该设备的入账价值=12+848=860(万元)
(3)计算该设备2006年、2007年和2008年应计提的折旧额
2006年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)
2007年应计提的折旧额=(860-258)×40%=240.8(万元)
2008年应计提的折旧额=(860-258-240.8)×40%×3/12=36.12(万元)
(4)编制出售该设备的会计分录
借:固定资产清理 325.08
累计折旧 534.92
贷:固定资产 860
借:银行存款 306
贷:固定资产清理 306
借:固定资产清理 0.4
贷:银行存款 0.4
借:营业外支出 19.48
贷:固定资产清理 19.48
解析
暂无解析
某企业为增值税一般纳税人,2005年5月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元、增值税额5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额160000元、增值税额27200元,材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元。(注:当地规定的成本利润率为10%)
要求:
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
正确答案
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格=[120 000×(1-13%)+15 000+30 000]÷(1-10%)=166 000(元)
应代收代缴的消费税=166 000×10%=16 600(元)
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税 销项税额=260 000×17%=44 200(元)
应抵扣的进项税额=120 000×13%+5 100+12 000×7%=21 540(元)
应缴纳增值税=44 200-2 154=22 660(元)
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税
销项税额=585 000÷(1+17%)×17%=85 000(元)
应抵扣的进项税额=(76 500+22 500×7%)×80%=62 460(元)
应缴纳增值税=85 000-62 460=22 540(元)
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税
销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31 977(元)
进项税额转出=50 000×17%=8 500(元)
应抵扣的进项税额=27 200-8 500=18 700(元)
应缴纳增值税=31 977-18 700=13 277(元)
解析
暂无解析
设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业),注册资本5000万元(中方与外方的投资比例为7:3),经营期限20年。1995年8月投产,1995年~2002年的生产经营情况见下表:
年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
获利情况 10 -20 10 30 80 50 60 -30
该企业适用的增值税税率17%,企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准,将执行税收优惠的时间从1999年计算。2003年以后该企业被继续认定为先进技术企业。
2006年度该企业自行核算取得产品销售收入9000万元,非产品销售的其他业务收入总额600万元,应扣除的成本、费用、税金等共计8800万元,实现会计利润800万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题:
(1)直接销售产品给某使用单位,开具普通发票取得含税销售额81.9万元、取得与销售产品有关的运输收入10.53万元和包装费4.68万元,均未列入收入总额;
(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元、广告费500万元、技术开发费60万元(2005年的技术开发费50万元),已据实扣除;
(3)转让股票收益70万元;12月接受某公司捐赠货物一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元,企业负担运输费用2万元,企业对此未作账务处理;
(4)在“营业外支出”账户中,发生的通过民政局向灾区捐赠80万元,资助相关联的科研机构开发经费50万元全部作了扣除;
(5)企业账面工资总额300万元(符合在税务机关的备案),提取了42万元的福利费,当年支付了30万元,福利费账户年末余额12万元。
要求:按下列顺序回答问题:
(1)计算1998~2005年该企业应缴纳的企业所得税总和;
(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和;
(3)销售产品应调增应纳税所得额;
(4)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额;
(5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额;
(6)捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额;
(7)计算2006年该企业应缴纳的企业所得税;
(8)计算2006年该企业实现的税后利润;
(9)假定该企业的外国投资者将2006年应分得的税后利润的60%,用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限8年)。计算外国投资者再投资应退回的企业所得税。
正确答案
[答案及解析]
(1)1998~2005年该企业应缴纳的企业所得税总和
金额为10×15%+(30-10+80+50)×7.5%+60×10%=1.5+11.25+6=18.75(万元)
具体分年度解析:
1998年纳税=10×15%=1.5(万元);
1999年进入两免三减半,但当年亏损,仍占用免税年度;
2000年弥补1999年亏损,占用第二个免税年度,还有10万元亏损没有补完;
2001年弥补完1999年亏损,进入减半征税年度:
(30-10)×15%×50%=1.5(万元);
2002年、2003年均减半征税:(80+50)×15%×50%=9.75(万元)
2004年减半征税,税率不低于10%:60×10%=6(万元)
2005年亏损不纳所得税
(2)应补缴的增值税总和
=(81.9+10.53+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5受赠货物进项-2×7%=14.11-8.5-0.14=5.47(万元)
(3)销售产品应调增应纳税所得额=(81.9+10.53+4.68)÷(1+17%)=83(万元)
(4)交际应酬费扣除限额=9083×3‰+3+500×10‰+(600-500)×5‰
=30.25+5.5=35.75(万元)
外商投资企业没有广告费限额控制。
技术开发费增长比例=(60-50)÷50=20%,可加计50%扣除,加扣30万元。
所以,发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额
=(100-35.75)+(-60×50%)=34.25(万元)
(5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额=70+(50+8.5)=128.5(万元)
其中70为股权转让收益;50+8.5为受赠收益;
(6)捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额=50万元
(7)2006年该企业应缴纳的企业所得税
=(800会计利润+83调增销售+34.25超支招待费和加扣三新+128.5股权转让和捐赠调增+50关联资助+12福利余额-30以前亏损)×10%=1077.75×10%=107.78(万元)
(8)2006年该企业实现的税后利润=800+83+70股票转让-30以前亏损-107.78所得税金=815.22万元
(9)再投资限额=(1077.75-107.78)×30%=290.99(万元)
外方再投资额=815.22×30%外方比例×60%=146.74万元;低于限额 再投资退税额=146.74÷(1-10%)×10%×40%=6.52(万元)
解析
暂无解析
某市区煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下:
(1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;
(2)转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元;
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质),本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;
(7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;
(9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续)
类别 行次 项目 金额
利润总额 的计算 1 一、营业收入 *
2 减:营业成本 *
3 营业税金及附加 *
4 销售费用 1650
5 管理费用 1232
6 财务费用 280
7 加:投资收益 *
8 二、营业利润 *
9 加:营业外收入 *
10 减:营业外支出 *
11 三、利润总额 *
应纳税所 得额计算 12 加:纳税调整增加额 *
13 业务招待费支出 *
14 广告费用支出 *
15 职工福利支出 *
16 职工工会经费、教育经费支出 *
17 营业外支出 *
18 其他调增项目 *
19 减:纳税凋整减少额 *
20 加计扣除 *
21 免税收入 *
22 减免税项目所得 *
23 其他调减项目 *
24 四、应纳税所得额 *
税额计算 25 税率 25%
26 应纳所得税额 *
要求:
填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位:万元)。
正确答案
类别 行次 项目 金额
利润总额 的计算 1 一、营业收入 15300
2 减:营业成本 6601.06
3 营业税金及附加 219.1
4 销售费用 1650
5 管理费用 1232
6 财务费用 280
7 加:投资收益 130
8 二、营业利润 5447.84
9 加:营业外收入 350
10 减:营业外支出 500
11 三、利润总额 5297.84
应纳税所 得额计算 12 加:纳税调整增加额 164.5
13 业务招待费支出 48
14 广告费用支出 0
15 职工福利支出 0
16 职工工会经费、教育经费支出 4.5
17 营业外支出 50
18 其他调增项目 62
19 减:纳税凋整减少额 1000
20 加计扣除 140
21 免税收入 130
22 减免税项目所得 350
23 其他调减项目 380
24 四、应纳税所得额 4462.34
税额计算 25 税率 25%
26 应纳所得税额 1115.59
第一行:营业收入=15000+300=15300(万元)
第二行:营业成本=6580+18+18×17%=6601.06(万元)
第三行:企业2010年应缴纳的资源税
资源税=13000×5/10000=6.50(万元)
企业2010年应缴纳的增值税
增值税=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(万元)
企业2010年应缴纳的营业税
营业税=300×3%=9(万元)
企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(万元)
综上,第三行:营业税金及附加=6.50+9+203.60=219.1(万元)
第八行:营业利润=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(万元)
第九行:营业外收入=650-300=350(万元)
第十行:营业外支出=500(万)
第十一行:利润总额=5447.84+350-500=5297.84(万元)
第十三行:调增48万元
业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76.5万元>120×60%=72(万元)
所以,税前扣除业务招待费为72万元。
依据:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第十三行应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)
第十四行:0
广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)
本期实际发生广告费用1400万元,可以据实扣除,所以,第十四行调整为0;
依据:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
第十五行:0
福利费用税前扣除限额=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元,所以,福利费用据实扣除;
第十六行:工会经费税前扣除限额=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致,所以,工会经费不调整;
教育经费税前扣除限额=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元,所以,教育费调整增加25-20.5=4.5(万元);
第十六行:0+4.5=4.5(万元)
三项经费税前扣除规定:职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分,准予扣除;职工工会经费扣除标准是,不超过工资薪金总额2%部分,准予扣除。对于职工教育经费,扣除标准有所提高,新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;
而且对超标准部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
第十七行:调增50万元
捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)
向灾区捐款300万元,小于限额,所以,据实扣除,不做调整;
行政罚款要全额调整。
第十七行:营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除,超过的不得税前扣除;行政罚款不得税前扣除。
第十八行:
财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率=46.40÷800×100%=5.8%
非金融机构借款税前扣除利息=1000×5.8%=58(万元)
第十八行:其他调增项目(财务费用应调整的应纳税所得额)=120-58=62(万元)
综上,第十二行:48+4.5+50+62=164.5(万元)
当期产品研发费用发生280万元,按规定加计50%扣除。
第二十行:280×50%=140(万元)
第二十二行:减免税项目:350万元
综上,第十九行:140+130+350+380=1000(万元)
第二十三行,广告费用本年指标有结余,结余2295-1400=895(万元)可以抵减上年
结余广告费用380万,即影响纳税调减380万元。
第二十四行:年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84+164.5-1000=4462.34(万元)
第二十六行:企业2010年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税=4462.34×25%=1115.59((万元)
解析
暂无解析
某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2006年1月经营
情况如下:
(1)从某酒厂购进60吨食用酒精,取得普通发票,注明价款21.40万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤,支付收购价款30万元,支付运输费用2万元,装卸费0.5万元,运输途中非正常损失6000斤;购入生产用煤,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.3万元,支付运输费用4万元;从生产性小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款1.5万元。
(2)销售瓶装粮食白酒20000斤,开具增值税专用发票,取得销售额31万元,收取包装物押金5.51万元(该批押金按约定在月底退还);销售散装薯类白酒20000斤,开具普通发票,取得销售收入24.57万元;向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为 3.74万元的增值税专用发票。销售自己制造的工业酒精3吨,开具普通发票,注明价款 54250元,收取酒精坛子押金1500元(该批押金按约定在下月退还)。
(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利,成本价1.4万元,该产品无同类产品市场价格。
(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨,甲企业提供的材料成本9万元,酒厂开具增值税专用发票,取得加工费1万元、增值税0.17万元。
(5)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资,购进设备尚未取得增值税专用发票,但已支付价款32万元、增值税5.44万元;仓库账面净值80万元,市场销售价格86万元,双方共同承担投资风险。
(6)转让2年前建造的办公楼,取得销售收入1500万元,建造该办公楼支付工程价款 900万元,重置成本1200万元,账面原值905万元,已提折旧45万元。
(7)当月台球馆开业,取得票价收入9万元,台球馆销售香烟取得收入0.8万元,销售饮料取得收入0.5万元,销售毛巾等日用品取得收入0.3万元。把一间办公室出租,取得租金0.4万元;本月支付台球馆工作人员工资1万元,设备维修费0.7万元。
(8)生产车间领用上月购进的煤炭600吨,职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨,每吨不含税价格400元。
(9)本月取得上月的电费专用发票,注明价款24.58万元,其中公司办公部门耗用 10%。
(10)月初库存外购已税酒精3吨,每吨不含增值税单价3600元,月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂,成本6.09万元;丢失上月从一般纳税人购进的煤炭,账面成本2万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣,支付的运输费用均取得合法货运发票。小轿车关税税率50%,汇率1美元=8.2人民币元。特制粮食白酒最高售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价均为不含增值税售价),相关成本利润率:粮食白酒10%、薯类白酒 5%、其他酒5%、酒精5%。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算本月应纳消费税和代收代缴的消费税;
(2)计算本月应纳增值税;
(3)计算本月应纳“三税”合计;
(4)假定企业将上月购进的不含税价款28万元的酒精退给供应商,但是企业会计没有在当月对单据进行相应的税务处理,按照税收征收管理法的规定应如何处理
正确答案
(1)计算本月应纳消费税:
应纳消费税
=(31+5.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×25÷10000)×20%+ (20000+20000+500+5×2000)×0.5÷10000+54250÷1.17×5%÷10000+1.4× (1+5%)÷(1-10%)×10%
=19.48(万元)
[提示]酒精不属于酒类产品,押金不并入销售额;1吨=2000斤。
代收代缴的消费税=(9+1)÷(1-5%)×5%=0.53(万元)
(2)计算本月的应纳增值税:
按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。
业务(1)进项税
=30×(1-6000÷600000)×13%+2×(1-6000÷600000)×7%+1.3+4×7%+1.5×6%
=5.67(万元)
业务(2)销项税=(31+5.51÷1.17)×17%×24.57÷1.17×17%+500×22×17%÷ 10000+3.74+54250÷1.17÷10000×17%=14.36(万元)
业务(2)进项税额=3.4(万元)
业务(3)销项税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.28(万元)
业务(4)销项税=0.17(万元)
业务(5)设备对外投资视同销售计算销项税;不动产对外投资,共担风险的,不涉及流转税。
销项税=32×(1+10%)×17%=5.98(万元)
业务(6)营业税=1500×5%=75(万元)
业务(7)营业税=(9+0.8+0.5+0.3)×5%+0.4×5%=0.55(万元)
业务(8)进项税转出=10×400×13%÷10000=0.05(万元)
业务(9)可以抵扣的进项税=24.58×17%=4.18(万元)
业务(10)进项税转出=6.09÷(1-13%)×13%+2×13%=1.17(万元)
本月应纳增值税=14.36-(5.67+3.4+0.28+0.17+5.98-0.05+4.18+1.17)
=-4.1(万元)
即留抵税额4.1万元。
(3)计算本月应纳“三税”合计:
本月应纳消费税=19.48(万元)
本月应纳增值税=-4.1(万元),即留抵税额4.1万元。
本月应纳营业税=75+0.55=75.55(万元)
应纳三税合计=19.48+75.55=950.03(万元)
(4)税法规定,一般纳税人购买货物发生退回或折让而从销货方收回的增值税额,应从发生进货退回或折让当期的进项税中扣减,如不按规定扣减,造成进项税额虚增,不纳或少纳增值税的,属于偷税行为,按偷税予以处理。28万元的进项税为4.76万元,没有作相关账务处理,导致当月少缴纳增值税4.76万元,城建税教育附加1.38万元。依据税收征管法第63条,税务机关依法对纳税人追缴少交税金和滞纳金,并同时处以不缴或少交税金的50%以上5倍以下罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
解析
暂无解析
某制药企业为增值税一般纳税人,资产总额 3000万元。职工人数1200人(其中残疾人员20人)。2008年度相关生产经营业务如下:
(1) 企业座落在某县城,全年实际占地50000平方米,其中,厂房占地40000平方米,办公楼占地4500平方米,医务室占地900平方米,幼儿园占地1600平方米,厂区内道路及绿化占地 3000平方米。
(2) 企业拥有货车14辆(每辆自重吨位30吨),客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人),大型客车5辆(每辆乘50人),5座小轿车8辆。
(3) 当年销售药品共计12000万元(不含税价格);购进已税原料,取得增值税专用发票,注明进项税额1051万元。
(4) 全年应扣除的销售产品成本7300万元,发生销售费用3200万元,发生财务费用300万元,发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。
(5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 2313.6万元(其中残疾人工资19.28万元)。
(6) 12月份,企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用,普通发票所列金额为550万元,企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元。
(7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%),两笔利息均为流动资金借款利息。
(8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 3070万元、业务宣传费95万元。
(9) 所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。
(说明:城镇土地使用税每平方米税额3元,载货汽车年纳税额每吨30元,乘人汽车9座以下的年纳税额400元,20座以上的年纳税额500元)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
该企业2008年所得税前准予扣除的管理费用为 ( )万元。(包括财产税)
A.852.11
B.804.84
C.876.12
D.879.38
正确答案
A
解析
[解析] 应缴纳的城镇土地使用税=(50000-900-1600)×3=142500(元)=14.25(万元)
应缴纳的车船税=14×30×30+5×2×30+5×500+8×400=18600(元)=1.86(万元)
业务招待费扣除限额=12000×5‰=60(万元),实际发生额的60%=124×60%=74.4(万元),准予扣除60万元。
该企业2008年所得税前准予扣除的管理费用=900+14.25+1.86-124+60=852.11(万元)
某市一家白酒生产企业为增值税一般纳税人,2011年度有关经营情况如下:
(1)销售粮食白酒200万瓶(每瓶1斤),其中开具增值税专用发票注明销售额4000万元、开具普通发票取得销售额468万元,取得送货运费收入29.25万元。
(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票,共计支付货款2200万元,发票上注明进项税额为374万元,专用发票已通过主管税务机关认证。
(3)销售成本为2000万元。
(4)发生销售费用500万元,其中广告费用和业务宣传费合汁为230万元。
(5)发生管理费用700万元,其中业务招待费35万元、新产品研究开发费用40万元。
(6)营业外支出为30万元,其中合同违约金18万元、向税务机关支付的税收滞纳金9万元,另外3万元为资产转让净损失。
(7)计入成本费用的实发工资总额为420万元,职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元,上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。
(8)从境内投资企业分回税后利润29万元,被投资企业适用企业所得税税率15%;从境外分支机构取得所得40万元,境外的分支机构适用税率20%。已知:该企业期初没有留抵进项税。
要求:根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算应纳税所得额时,工资及三项经费应调增应纳税所得额。
正确答案
工会经费未取得工会经费缴款收据,不得扣除,纳税调增6万元。职工福利费扣除限额=420×14%=58.8(万元),实际发生64万元,准予扣除58.8万元,纳税调增5.2万元。职工教育经赀扣除限额=420×2.5%=10.5(万元),实际发生14万元,准予扣除14万元,纳税调增3.5万元。工资及三项经费应调增应纳税所得额合计=6+5.2+3.5=14.7(万元)
解析
暂无解析
北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人,主营白酒生产销售,同时通过自设的车间生产酒瓶。2010年1月份和2月份的生产经营情况如下:
(1)1月从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)1月在国内销售10万套自产酒瓶给一小规模纳税人,取得含税收入28.08万元;出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套,取得销售额200万元;
(3)2月进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运费,取得货运发票,发票注明运杂费7万元;
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用,支付给国外的买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元;
(5)2月从国内购进一批原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元,未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;
(6)2月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商,约定2月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增值税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(7)2月销售A型白酒10吨给本企业关系户,以成本价核算取得销售金额80万元;
(8)2月企业新研制生产B型白酒1.2吨,每吨成本价2万元,为了检测品质,专门通过品酒大会向来宾赠送,市场上无B型白酒销售价格。
其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
1.计算企业1月份应退的增值税;
正确答案
2月销售A型白酒的销项税额
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(万元)
B型白酒的从量消费税=1.2×2000×0.5÷10000=0.12(万元)
销售B型白酒的销项税额
=[1.2×2×(1+10%)+0.12]÷(1-20%)×17%=0.59(万元)
合计429.56+0.59=430.15(万元)
解析
暂无解析
某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人,2009年度当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票,注明金额为500万元;另支付运输费用30万元取得运费发票;
(5)将仓库对外出租取得收入120万元,对应的其他业务支出10万;
(6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元,成本为200万元;
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元;其他管理费用1100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元,年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元,支付给客户的违约金10万;
(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%);
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实际发生数列支了福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。
(注:小轿车适用消费税税率9%;B型小轿车成本利润率8%;支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
分别计算该企业2009年应缴纳的增值税;
正确答案
应缴纳的增值税
销项税额=17.55×1000÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+8%)÷(1-9%)×17%=2550+102+12.11=2664.11(万元)
进项税额=850+200×7%+300×7%+500×17%+30×7%=850+14+21+85+2.1
=972.10(万元)
应缴纳增值税=2664.11-972.10=1692.01(万元)
解析
暂无解析
要求:根据上述资料,回答下列第题。 甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为5%。2011至2014年发生相关业务如下: (1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元。于租赁各年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。 (2)2012年1月1日,为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。 (3)2012年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。 (4)安装该生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。 (5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。 (6)2012年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。 (7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。 (8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。 (9)2014年12月31日,甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 (10)2014年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项已收存银行。 其他资料:假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。安装生产线工程完工后固定资产的人账价值为()万元。
A.62.24
B.62.92
C.55.44
D.51.32
正确答案
C
解析
正确处理为: ①资料(2) 借:银行存款50 贷:长期借款——本金50 ②资料(3) 借:在建工程(40+3.2)43.2 应交税费——应交增值税(进项税额)6.8 贷:银行存款50 ③资料(4) 借:在建工程4 贷:库存商品4 ④资料(5) 借:在建工程3.44 贷:应付职工薪酬1.8 银行存款1.64 ⑤根据资料(2)确认一年的利息,因为利息费用是在生产线安装期间发生的,则确认的利息费用计入在建工程当中。 借:在建工程(50×0.096)4.8 贷:应付利息4.8 借:固定资产55.44 贷:在建工程55.44
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