热门试卷

按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的是( )。

A．安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
B．因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
C．超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
D．购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”

某家具厂(增值税一般纳税人)2012年6月发生下列主要业务：
1．购进业务：
(1)购进生产用木材一批已入库，购进额300000元，进项税额51000元，已取得增值税专用发票，同时支付运输费用20000元，其中包括保险费2800元，装卸费1200元；
(2)购进苹果一批(用于职工福利)，购进额1500元；
(3)购进生产用自来水，支付金额4200元，增值税专用发票注明税额为546元；
(4)购进生产用铁钉价款金额8000元，进项税额为1360元，取得增值税专用发票并且货物已入库；
(5)购进一批装饰材料装饰餐厅，价值15000元，取得专用发票注明税款2550元，支付运输费用800元，其中包括保险费160元，装卸费40元。
2．销售业务：
本月销售家具180套，售价4000/套，另收取包装费120元/套；另外有10套作为礼品赠送给有业务往来的其他单位。
3．其他事项：
(1)装修餐厅领用木材60立方米，买价共计12000元；
(2)火灾烧毁木材10立方米，买价计2000元。
根据上述资料，回答下列问题：
对于该企业装修餐厅领用生产用木材，在下列各项税务处理中，正确的是______。

A．不应该从进项税额中减除
B．领用时借“在建工程”12000元、贷“原材料”12000元
C．应该从进项税额中转出
D．领用时借“在建工程”14040元、贷“原材料”12000元、贷“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”2040元

河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为增值税一般纳税人，2006年4月发生下列经营业务：
(1)开采铜矿石5000吨，在邻县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付。
(2)进口一套冶炼设备，境外成交价格(FOB)100000美元，支付境外运输及保险费共计 10000美元、境外佣金费用2500美元，缴纳相关税金后，海关放行；运至企业发生的境内运费80000元，取得运输企业开具的运费发票。
(3)进门铜矿石1000吨，支付货价10万美元，支付境外运输及保险费1000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为 3% 。
(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月收回60%货款，其余款项5月15日之前收回，本月实际收回货款30000元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价50元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以价值15万元的办公楼抵顶货款。
(5)将汗采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20%对外投资，承担投资风险：80%出售，取得不含税销售额172.80万元。
(6)从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、建设基金0.8万元，并取得符合规定的运费发票。
(7)从县工具厂(小规模纳税人)购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元、增值税1200元。
(8)销售本厂使用过的小汽车一辆，原值160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的精密进口机床一台，原值300000元，卖出时含税价360000元，货
款已收到。
(9)上月购进的煤炭，本月生产车间领用煤炭120吨，职工食堂及浴池领用煤炭18吨，煤炭不含税价每吨1500元。
(铜矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为1.2元/吨，邻县税额为1.4元/吨。锡矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为0.8元/吨，邻县税额为1元/吨。冶炼设备关税税率为17%。汇率为：1美元＝8.27人民币元。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)该企业本月进口环节应纳税金；
(2)该企业本月应纳增值税(不包括进口环节缴纳的增值税)；
(3)该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计；
(4)该企业本月应纳资源税(不包括代扣代缴的资源税)；
(5)该企业应代扣代缴资源税。

考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证
企业2011年12月份的经济业务(存货成本计算采取全月一次加权平均法)：
(1)2日，向银行借人短期借款300000元。
借：银行存款 300000
贷：短期借款 300000
(2)6日，领用甲材料190吨，其中生产A产品耗用76吨，生产B产品耗用57吨，车间一般耗用28.5吨，厂部一般耗用9.5吨，销售过程耗用19吨，期初库存甲材料的单位成本为1303.84元/吨。
借：生产成本――A产品 99091.84
――B产品 74318.88
制造费用 37159.44
销售费用 24772.96
管理费用 12386.48
贷：原材料――甲材料 247729.6
(3)6日，领用乙材料190吨，其中生产A产品耗用20吨，生产B产品耗用35吨，车间一般耗用23吨，期初库存甲材料的单位成本为1792.78元/吨。
借：生产成本――A产品 35855.6
――B产品 62747.3
制造费用 11233.94
贷：原材料――甲材料 139836.8
(4)7日，收到E公司之前所欠的货款15000元。
借：银行存款 15000
贷：应收账款――E公司 15000
(5)13日，本月对固定资产计提折旧，其中车间计提8000元，管理部门2000元。
借：制造费用8000
管理费用 2000
贷：累计折旧 10000
(6)14日，向丙厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料10吨，单价1430元，计14300元，增值税为2431元，乙材料20吨，单价1960吨，计39200吨，增值税为6664元，货款暂欠。
借：在途物资――甲材料 14300
――乙材料 39200
应交税费――应交增值税(进项税额) 9095
贷：应付账款――丙单位 62595
(7)14日，以上购买甲乙两种材料，以现金支付装卸搬运费2140元，按买价比例分配。
借：在途物资――甲材料 572
――乙材料 1568
贷：现金 2140
(8)15日，前所购甲乙两种材料，按其实际成本入库。
借：原材料――甲材料 14872
――乙材料 40768
贷：材料采购――甲材料 14872
――乙材料 40768
(9)19日，分配结转本月职工工资60000元，其中生产A产品工人工资27000元，生产B产品工人工资17000元，车间管理人员工资7000元，行政管理部门9000元。
借：生产成本――A产品 27000
――B产品 17000
制造费用 7000
管理费用 9000
贷：应付职工薪酬 60000
(10)19日，制造费用按照机器生产工时进行分配，其中A产品耗用800个小时，B产品耗用550/小时。
借：生产成本――A产品 55344
――B产品 38049.38
贷：制造费用 93393.38
(11)20日，向红星商场销售A产品700件，单位售价1000元，计700000元；B产品500件，单价1500元，计750000元。专用发票列明增值税为246500元，账款全部存入银行。
借：银行存款 1696500
贷：主营业务收入――A产品 700000
――B产品 750000
应交税费――应交增值税(销项税额) 246500
(12)31日，结转成本，本月新生产A产品600件，B产品300件，产品成本采用全月一次平均加权方法计算。
借：主营业务成本――A产品 557746.7
贷：库存商品――A产品 557746.7
借：主营业务成本――B产品 598489.8
贷：库存商品――B产品 598489.8
(13)31日，接到银行通知，本季度实际付款利息6000元已经被扣除。
借：财务费用 6000
贷：银行存款 6000
(14)将本月实现的主营业务收入转入“本年利润”账户。
借：主营业务收入――A产品 700000
――B产品 750000
贷：本年利润 1450000
(15)将主营业务成本等转入“本年利润”账户。
借：本年利润 1210395.91
贷：主营业务成本――A产品 557746.7
――B产品 598489.8
管理费用 23386.48
销售费用 24772.96
财务费用 6000
(16)31日，按本月利润25%计算应交所得税。
借：所得税费用 59901.02
贷：应交税费――应交所得税 59901.02
(17)将所得税费用转入“本年利润”账户。
借：本年利润 59901.02
贷：所得税费用 59901.02
(18)按税收利润10%提取法定盈余公积金。
借：利润分配――提取法定盈余公积金 17970.31
贷：盈余公积――法定盈余公积金 17970.31

某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2008年4月至5月发生如下经济业务：
(1) 4月份销售应税药品，收蓟货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。
(2) 4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
(3) 5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原材料成本28000元。
其中含购货运费930元(有货票)，另支付运输公司运输免税药品的运费700元(有货票)。
(4) 5月份销售应税药品100万元(不含税)。
(5) 5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。
根据上述资料回答下列问题：
4月份应抵扣的进项税额是( )元。

A．8500
B．8507
C．8570
D．8563

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；(3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。(注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

某企业2011年3月销售给一般纳税人货物，填开的增值税专用发票上注明的销售额为10万元，同时向购买方收取运输费、包装费等合计3500元，增值税税率为17%。则该企业3月的应纳增值税销项税额为( )元。

A．17595
B．17000
C．16405
D．15000

(二)
市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年8月相关经营业务如下：
(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的运输发票。
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为18万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
(3)收购农场水果一批，支付收购价款51万元，支付运输公司运费8万元，并取得符合规定的运费发票；当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。
(4)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内运费2.4万元。
(5)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，本月因管理不善造成损失10万元(占支付金额的5%)；取得运输单位运输发票，注明运杂费20万元。
(6)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。
(7)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。
(8)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。
(注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证)
根据上述资料回答下列问题：
进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为( )万元。

A．3.65
B．3.68
C．3.82
D．3.88

南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003年9月发生以下业务：
(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2 500万元人民币。
(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1 500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。
(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，专用发票均已经过税务机关认证。
销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。
(4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。
要求：
(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。
(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。
(增值税退税率为13%，消费税税率为15%)