- 财务报表与财务报表分析
- 共679题
A注册会计师负责对B公司2011年财务报表进行审计。在审计过程中，对B公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下： （1）每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。 （2）每笔销售业务均由销售经理对销售政策审核，对超过公司销售额度的还需要总经理审核或公司集体决策。 （3）仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。 （4）发运部门按照审核批准的销售单供货。 （5）负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。 （6）记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。 （7）每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。 （8）每年末，董事会批准应收账款坏账准备计提方法和计提比例。要求： （1）针对上述（1）至（8）项所列控制，请逐项指出主要与财务报表项目的应收账款和营业收入的什么认定相关。 （2）从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出～项最应当测试的控制，并简要说明理由。
正确答案
针对要求(1)：
事项(1)与应收账款的计价和分摊认定相关。
事项(2)与应收账款的发生认定相关。
事项(3)与营业收入的发生和完整性认定相关。
事项(4)与营业收入的发生认定相关。
事项(5)与营业收入的发生和准确性认定相关。
事项(6)与营业收入的发生认定相关。
事项(7)与应收账款的计价和分摊认定相关。
事项(8)与应收账款的计价和分摊认定相关。
针对要求(2)： 注册会计师最应当选择事项(6)进行控制测试，因为B公司记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票编制记账凭证并确认当期营业收入，能够有效降低虚构销售业务的错报风险。
解析
暂无解析
反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表是（）。
A．现金流量表
B．资产负债表
C．利润表
D．所有者损益变动表
正确答案
A
解析
[解析] 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表；所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。
在制定总体审计策略时，无论交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，审计人员通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。
A．被审计公司的存货
B．被审计公司的应收账款
C． 被审计公司的所有者权益
D．被审计公司管理层和治理层的薪酬
正确答案
D
解析
审计人员应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策。被审计公司管理层和治理层的薪酬是否影响财务报表使用者经济决策是审计人员在作出判断时应考虑的因素之一。
下列说法中正确的有[ ]
A．如果被审计单位为上市公司，则通常在其会计报表附注中应说明有无欠持有5%(含5%)以上表决权股份的股东单位账款
B．检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，注意其是否可能无需支付。对确实无法支付的应付账款是否按规定转入了营业外收入项目，相关依据及审批手续是否完备
C．如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款
D．注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
企业财务报表按编报时间不同，分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表至少应当包括( )。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．所有者权益变动表
正确答案
A,B,C
解析
[精析] 中期财务报告至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
企业购买某大酒店的股份，属于( )。
A．筹资活动
B．生产活动
C．投资活动
D．分配活动
正确答案
C
解析
[考点] 第二章会计基础与财务管理第八节企业财务报表列报，投资活动[思路] 投资活动包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产等“对内投资”，也包括购买股票、购买债券、投资办企业等“对外投资”。[拓展] 应能明确区分投资活动、经营活动和筹资活动。
X公司系甲会计师事务所的常年审计客户。X公司是一家生产和销售高端清洁用品的上市公司，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市场经销商销售。
资料一：X公司提供的2011年度财务报告显示，其2011年度税前利润为847万元。A和B注册会计师确定X公司财务报表审计的重要性水平为42万元。
X公司所属的行业近3年经营状况稳定，行业销售收入增长率为15%。X公司2011年度销售收入增长率与行业平均增长率持平。X公司董事会制定的2011年度预算目标要求销售收入比上年增长20%。
资料二：X公司2011年12月31日应收账款余额为39560810元。相关明细资料显示共有226个债务人，其中余额在100万元以上的债务人9个，均为省级销售商，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外，余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款客户有15家。
X公司在2011年以外放宽授信额度来增加销售收入。2011年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账龄6个门以上1年以下为10%；1年以上2年以下为50%；2年以卜为100%。相关资料如下： 资料三：X公司与销售业务相关的内部控制如下：
(1)业绩评价控制：销售收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成并于当月财务报表的销售收入总额和应收账款余额一致。销售主管每月审核按客户分列的销售收入(包括与上月销售额和本月销售额比较)和应收账款(包括当月贷款回收金额和月末余额)汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。总经理和销售经理审阅后讨论解决措施。
(2)人工控制：X公司每天发生数笔销售业务。对每一笔销售业务，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单(所有货物由物流公司运送)以及发票(计算机发票由销售部开具)上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认销售收入的凭证。对于数据不符的交易进行调查并调整。
针对资料三(1)，回答下列问题：
①资料三(1)中所述的内部控制与财务报表中哪些项目的何种认定相关
②如果注册会计师决定选取2011年10―12月的3个月份和2012年1―3月3个月份对销售业务内部控制进行测试，你认为是否恰当请简要说明理由。
③针对资料三(1)中所述的内部控制，指出A和B注册会计师应当实施的控制测试程序。
正确答案
①在(1)中所属的内部控制与销售收入发生、准确性、完整性以及应收账款的存在、准确性认定相关；
②该控制是月度控制，注册会计师选择若干月份进行控制测试是恰当的，但其选取的月份不恰当。销售业务涉及整个会计年度，任何一月份的内部控制失效都将导致重大错报风险的产生，因此，注册会计师应当从全年各月中选择月份进行控制测试，测试结果才具代表性。注册会计师选择的2011年度3个月份过于接近年末，选择的2012年度3个月份与2011年度无关。
③控制测试程序：分别与总经理和销售经理就所选取测试的月份的分析报告进行讨论，证实它们确实审阅了该报告并对重大差错和异常情况进行了调查和跟进；通过询问销售经理和相关销售人员印证当时所采取的跟进措施；将所选取的各个月份的应收账款汇总表与财务报表核对。
解析
暂无解析
能够揭示财务报表中有关项目之间相关性的财务报表分析方法是( )。
A．因素分析法
B．比率分析法
C．趋势分析法
D．比较分析法
正确答案
B
解析
[解析] 比率分析法是指将会计报表中某些彼此相关的项目加以对比，计算出相应的财务比率，据以分析和评价企业财务状况、经营成果及现金流量情况的一种分析方法。它的优点是可以揭示财务报表中有关项目之间的相关性，可以为经济决策提供更为有用的信息，而且计算简便，计算结果容易判断。
在下列企业财务活动中，属于投资活动的是（）。
A．发行股票
B．可转换债券转作资本
C．赊购材料
D．购买政府公债
正确答案
D
解析
[考点] 第二章会计基础与财务管理第八节企业财务报表列报，现金流量的分类
[思路] 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产，购买股票、购买债券、投资办企业等。发行股票、可转换债券转作资本属于筹资活动，赊购材料属于经营活动。
[拓展] 现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，应分别掌握。
成本法实际上是通过企业账面价值的调整得到企业价值。其理论基础也是“替代原则”，对此说法错误的为( )。
A．成本法起源于对传统实物资产的评估，如土地、机器设备的评估，其着眼点是成本
B．在使用成本法评估时，主要通过调整企业财务报表的所有资产和负债来反映它们的现时市场价值
C．成本法以企业单项资产的成本为出发点，兼顾企业的获利能力，但不考虑那些未在财务报表上出现的项目
D．成本法适用于不以盈利为目的的非盈利组织的评估
正确答案
C
解析
[解析] 成本法以企业单项资产的成本为出发点，忽视了企业的获利能力。
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