- 财务报表与财务报表分析
- 共679题
ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目负责人，在风险应对过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
乙注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围，( )。
A．应当与评估的财务报表层次的重大错报风险具备明确的对应关系
B．应当与评估的认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系
C．应当同时与评估的财务报表层次的重大错报风险及认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系
D．不应当与评估的财务报表层次的重大错报风险或认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系
正确答案
B
解析
暂无解析
A和B注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。在了解C公司内部控制时，发现C公司相关的内部控制同时采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式。请代注册会计师做出正确的专业判断。
[要求] (1)A和B注册会计师实施哪些程序，获取C公司有关控制设计和执行的审计证据？
(2)A和B注册会计师列示了C公司相关业务特点和控制目的。
请指出表中哪些适用于采用自动化信息系统控制，哪些适用于采用人工控制。 (3)请指出注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险？
正确答案
(1)实施的程序：
询问被审计单位的人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
(2) (3)注册会计师应当从以下三方面了解人工控制产生的特定风险：
人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；人工控制可能不具有一贯性；人工控制可能更容易产生简单错误或失误。
解析
暂无解析
甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计，在了解被审计单位及其环境时，甲注册会计师遇到下列事项，清代其作出正确的专业判断。
A公司存在下列事项中，最可能导致甲注册会计师解除业务约定的是( )。
A．A公司没有书面的内部控制
B．管理层诚信存在严重问题
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
正确答案
B
解析
[解析] 相比而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能影响财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。
财务计划现金流量表是国际上通用的财务报表，用于反映( )，考察资金平衡和余缺情况，是表示财务状况的重要财务报表。
A．企业某一特定日期的财务状况
B．现金流出和净现金流量
C．融资活动所产生的现金流入
D．经营活动所产生的现金流入
E．计算期内各年的投资活动
正确答案
B,C,D,E
解析
暂无解析
下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。
A．持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营正常的被投资企业
B．通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
C．通过投资协议规定，拥有其实际控制权
D．合营企业
正确答案
D
解析
合营企业，是投资企业不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。
F公司是G公司的母公司。注册会计师在检查G公司有关关联方及其交易在财务报表附注中的披露是否符合规定时，无论G公司是否与F公司之间发生了交易，都要关注G公司是否披露了( )。
A．F公司的注册地、注册资本
B．F公司与G公司关联方关系的性质
C．F公司与G公司之间交易的类型
D．F公司与G公司之间交易的金额
正确答案
A,B
解析
[解析] 只有发生关联方交易时，才存在C、D所述的内容。
下列公司中，应当纳入投资企业合并财务报表合并范围的有______。
A．具有重大影响的被投资公司
B．拥有其60%表决权的被投资公司
C．与其他企业共同控制的被投资公司
D．有权任免其董事会多数成员的被投资公司
E．根据公司章程有权决定其财务和经营政策的被投资公司
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，只要是母公司所控制的子公司都应当纳入合并财务报表的合并范围。重大影响和共同控制下的投资企业都不属于企业的子公司。
根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有( )。
A．重要报表项目的说明
B．或有事项的说明
C．企业购入一批原材料
D．财务报表的编制基础
E．重要的会计政策和会计估计
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 企业购入一批原材料属于企业日常经营活动中的非重大事项，不需要在财务报表附注中说明。
A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。正在考虑与存货监盘、计价相关的问题。
X公司为制造业企业，适用的增值税税率为17%，A注册会计师在审计工作底稿中记录了以下内容：
(1) X公司利用高度自动化信息系统处理产成品的发出。顾客赊购申请获得批准后，系统自动生成发运凭证和销售发票，并将该销售业务设置为“待处理”状态；产成品发出后，系统立即打印销售发票并进行账务处理，转入“已处理”状态；顾客提出暂缓发货的，由销售经理批准后按销售处理，但置于“待发货”状态，发货后才转入“已处理”状态。A注册会计师据此将存货项目的控制风险评估为低水平。
(2) 矿石是X公司生产所需的主要原材料，但由于露天堆放，难以计量，注册会计师决定在测试出、入库内部控制执行有效性的基础上，直接依赖出、入库记录确定矿石的数量和品质。
(3) 到年底为止，X公司2009年12月10日销售给美洲某客户的20万吨产品尚在运输途中。根据销售合同，该批产品的运输由X公司承担。考虑到承担海运的H远洋运输公司预计将于2010年5月初到达目的地，A注册会计师认为应将这批商品纳入盘点范围，并拟委托客户所属国的会计师事务所在该批产品到岸后代为监盘。
(4) A注册会计师在对成品仓库进行现场观察时，注意到相关人员正在办理销售退回商品的入库手续。经询问，X公司于2009年12月份以117万元的价款(含税)将该批商品销售给某客户，货款已收取，并相应结转了营业成本85万元。因发现了质量问题，加之该种商品的市价已下跌了20%，客户退回了所购商品。X公司财务部门已于退回当日冲减了2月份的营业收入。A注册会计师认可了被审计单位的做法。
要求：注意针对以上情况，指出注册会计师形成的结论或做出的决策是否存在不当之处，并简要说明理由。需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录。
正确答案
(1) 存在不当之处。内部控制涉及方面存在重大缺陷：系统无法防止销售经理为达到销售目标通过虚构“待发货”业务而虚构销售的情况，增加了存货完整性认定的重大错报风险。当设计存在缺陷时，注册会计师不能将相关认定的控制风险评估为低水平。
(2) 存在不当之处。内部控制可信赖程度较高时，注册会计师可以适当减少实质性程序，但不能完全取消实质性程序。对于堆积型存货，应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录确定数量；为确定存货品质，应选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
(3) 存在不当之处。到岸后请当地会计师事务所代为监盘的做法使注册会计师无法在出具审计报告前获取审计证据。注册会计师应当检查发货凭证，并向H远洋运输公司实施函证，以证实这批存货的数量。
(4) 存在不当之处。应提请X公司将这批产成品纳入盘点范围，并关注其品质状况。同时建议X公司调整2009年度财务报表，调整分录为：
借：营业收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
贷：其他应付款 117
借：存货 85
货：营业成本 85
考虑到市价下跌20%后，该批商品的可变现净值=117×0.8÷1.17=80(万元)，低于原账面价值(85万元)，注册会计师还应提请X公司补提跌价准备。调整分录为：
借：资产减值损失 5
贷：存货――存货跌价准备 5
解析
暂无解析
辛注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计。在对生产与存货循环审计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列属于辛注册会计师在制定存货监盘计划时，应当考虑的有( )。
A．安排H公司的盘点时间
B．评估与存货相关的重大错报风险和重要性
C．存货盘点人员的分工及胜任能力
D．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货
正确答案
B,D
解析
[解析] 选项AC属于H公司管理层制定的盘点计划的内容。
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