- 财务报表与财务报表分析
- 共679题
在中国境外设立的中国企业，在向国内报送财务报表时应当______。
A．使用当地法定货币
B．使用美元
C．使用记账本位币
D．折算为人民币
正确答案
D
解析
[解析] 对于在境外设立的中国企业，由于开展经营活动和所在国提交财务会计报告和申报纳税的需要，日常会计核算需要采用当地的法定货币作为记账本位币，但是，其向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币。故选D。
下列关于审查保证人的资格中，说法错误的是( )。
A．应注意保证人的性质，保证人性质的变化会导致保证资格的丧失
B．保证人应是具有代为清偿能力的企业法人或自然人
C．保证人是企业法人的，应提供其真实营业执照及近期财务报表
D．保证人或抵押人为有限责任公司或股份制企业的，其出具担保时，必须提供股东大会同意其担保的决议和有相关内容的授权书
正确答案
D
解析
[解析] 保证人或抵押人为有限责任公司或股份制企业的，其出具担保时．必须提供董事会同意其担保的决议和有相关内容的授权书。故选D。
在制定公司财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，应当考虑的因素不包括( )。
A．预期与管理层和治理层沟通的关键日期
B．评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据
C．识别公司及其所在行业、财务报告最近发生的重大变化
D．考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间
正确答案
A
解析
[解析] 选项A，属于注册会计师的工作计划内容，不是被审计单位影响审计工作的重要因素。
个人财务报表与企业财务报表有所不同，以下说法正确的有（）。
A．制作个人及家庭财务报表的主要目标是为了家庭财务管理，这些信息大部分情况下都不需要对外公开
B．个人及家庭的财务报表不需要定期对外报告，所以一般不用受到严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束
C．对于个人及家庭会计报表而言，家庭的自用住宅、商用(投资)住宅和汽车折旧一般不列入报表
D．企业资产负债表与利润表中所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中就显得不是那么重要
E．个人及家庭财务报表反映了个人及家庭的财务状况
正确答案
A, B, C, D, E
解析
暂无解析
甲国有企业拟利用英国乙公司的投资将其全资拥有的丙国有独资公司(下称丙公司)改组为中外合资经营企业。甲企业在与乙公司协商后，拟订的有关改组方案中有关要点如下：
(1)改组前的丙公司注册资本5000万元人民币。甲企业拟将丙公司60%的股权转让给乙公司，转让价款为450万美元；乙公司经审批机关批准，在中外合资经营企业营业执照颁发后半年内向甲企业支付280万美元，余款在1年内付清。
(2)丙公司改组后注册资本增加至1270万美元，投资总额拟为3800万美元。
(3)改组后，丙公司的经营期限为20年。经营期满，企业全部固定资产无偿归中方所有，外方在经营期限内先行回收投资。
(4)在乙公司支付购买金达到控股比例时，由乙公司取得丙公司的决策权，并将其在丙公司中的权益、资产以合并报表的方式纳入乙公司的财务报表。
要求：根据上述内容及有关规定，分别回答以下问题。
1.乙公司向甲企业支付股权转让价款的期限是否符合规定简要说明理由。
正确答案
在乙公司支付购买金达到控股比例之前时，不能取得丙公司的决策权，并且不能将其在丙公司中的权益、资产以合并报表的方式纳入乙公司的财务报表。根据规定，控股投资者在付清全部购买金之前，不能取得企业的决策权，不得将其在企业中的权益、资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。
解析
暂无解析
A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在对关联方及其交易实施审计时，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的决策。
Y公司是X公司的母公司。注册会计师在检查X公司有关关联方及其交易在财务报表附注中的披露是否符合规定时，无论X公司是否与Y公司之间发生了交易，都要关注X公司是否披露了( )。
A．Y公司的注册地、注册资本
B．Y公司的业务性质
C．Y公司与X公司之间交易的类型
D．Y公司与X公司之间交易的金额
正确答案
A,B
解析
只有发生关联方交易时，才存在C、D所述的内容。
B注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。财务报表审阅程序通常包括（）。
A．询问采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例
B．询问对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序
C．实施分析程序，以识别异常关系和异常项目
D．询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 财务报表审阅程序的内容。
某股份有限公司成立于2001年2月，主要生产小型:)机等通信产品 ，属于高新技术企业。(增值税一般纳税人，外购货物及销售产品 均适用于17%的增值税税率)，04年预缴企业年得税100万，公司2004年度有关涉税资料如下：
1. 2004年12月31日企业财务报表显示：业务收入4000万元、业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、营业费用 230万元 、管理费用650万元 、财务费用 60万元、投资收益50 万元，营业外支出42万元 ，已计提并预缴所得税100万元 。
2. 2004年营业费用账户230万元，其中：广告费120万元，宣传费50万元，支付 给经销单位经销手续费40万元 (根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并以现金返还)其他费用20万元 。
3. 2004年管理费用账户650万元 ，其中：工资200万元，并按此数额计提了三项费用，职工过节补助费10万元，业务招待费70万元 ，5万元为职工购买的商业保险，技术开发费150万元(其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元 。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠，已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额120万元)，折旧费、办公费、税金 、差旅费等178万元 、委培费2万元 (系向高等院校支付本单位职工的委培费)
4. 2003年财务费用账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款利率为4%，50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出。(其中1000万元的借款用于厂房建设，2003年开工，2004年6月底完工)
5. 2004年投资收益账户50万元，系从甲企业分回的税后利润，甲企业为2003年新投产的高新技术企业。
6. 2004年营业外支出账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金，10万元赞助支出。
7. 资料：(1) 企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税法规定完税。(2) 企业2003年账未结。要求：根据上述资料，计算企业应纳所得税，分步骤列详细计算过程，并简述政策依据。
正确答案
1.允许扣除的广告费4000×8%＝320万元
企业实际发生广告费120万元，可全额在所得税前扣除。
通信及高技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后年度结转。
2.允许扣除的宣传费4000×0.5%＝20万元
超过标准的宣传费50-20＝30万元
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入0.5%的范围内，可据实扣除。
3.在营业费用中列支经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。
纳税人支付的佣金符合下列条件的，可计入销售费用。
(1)有合法真实凭证
(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)
(3)支付给个人佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
4.允许扣除的工资标准＝150×960×12÷10000＝172.8万元
企业实际列支工资总额200+10＝210万元
超标准列支工资210-172.8＝37.2万元
实行计税工资办法的其发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除超过的，在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。
5.允许扣除的三项经费
172.8×17.5%＝30.1万元
超标准列支三项经费＝28+4+3-30.1＝4.9万元，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
6.允许扣除的业务招待费4000×3‰+3＝15万元
超标准列支业务招待费70-15＝55万元
纳税人发生的与其生产经营业务直接有关的业务招待费，在下列规定比例范围内可据实扣除：
全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5‰全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
7.2004年技术开发费经203支出增长比例(150-120)÷120＝25%大于10%。予以加计扣除150×50%＝75万元技术开发费。
企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的的，可以直接扣除。
企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到 10%以上(含10%)，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年纳税所得额增长未达到10%的，不得抵扣。
8.5万元的商业保险不得在所得税前扣除
纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
9.利息超标准支出 10×(10%－4%)＝6万元
企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除；其超过的部分，不准予扣除
为兴建厂房的借款，其04年6月底以前的利息应为资本性支出，不得在税前扣除
1000×4%×6÷12＝20万元
10.甲企业为2003年新投产的高新技术企业， 2004年还处于免税期。分回的税后利润不需要补税。
如果由于被投资方享受定期税收优惠而实际执行税率低于投资方企业，侧投资方分回的税后收益不再补税。
11.企业的2万元违约金可以扣除。
纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款和诉讼费可以扣除。
12.营业外支出的10万元赞助支出不得税前扣除
纳税调整前所得＝4000-2530-220-230-650-60-42+50＝318万元
纳税调增额＝30+40+37.2+4.9+55+5+6+20+10＝208.1
纳税调减额75万元
纳税调整后所得318+28.1-75＝4511
应纳税所得451.1-50＝401.1
应纳所得税401.1×33%＝132.363万元
应补缴所得税132.363-100＝32.363万元
解析
暂无解析
D注册会计师负责对武当公司2009年度财务报表进行审计。在了解武当公司内部控制时， D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息( )。
A．关键业绩指标
B．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
C．国家出台的个人所得税纳税调整
D．与竞争对手的业绩比较
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C不是企业内部的业绩评价因素。
天益会计师事务所正在接受委托对海河公司2007年度财务报表进行审计，在审计业务开始前，需要签订业务约定书，下列有关注册会计师遇到的业务约定书问题，请代为做出正确的判断。
如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是( )。
A．与治理层整体直接沟通
B．审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式
C．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
D．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
正确答案
A
解析
[解析] 选项BCD均属于审计业务约定书的基本内容。
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