- 施工企业的融资
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下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理正确的有( )。
A．转让无形资产所有权所取得的收入，计入营业外收入
B．转让无形资产所有权所发生的支出，计入管理费用
C．转让无形资产使用权所取得的收入，计入其他业务收入
D．转让无形资产使用权所发生的支出，计入其他业务成本
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 转让无形资产分为转让所有权和使用权两种情况。在转让无形资产所有权的情况下，其发生的损益分别计入营业外收入或营业外支出。而转让无形资产使用权，即出租无形资产，其取得的收入及发生的支出则分别作为其他业务收入和其他业务成本核算。
根据取得土地使用权的方式不同，其计价方式包括( )。
A．在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资按规定补交土地出让价款时，才作为固定资产核算
B．当建设单位向土地管理部门申请土地使用权并为之支付一笔出让金时，土地使用权作为无形资产核算
C．当建设单位获得土地使用权是通过行政划拨的，这时土地使用权就不能作为无形资产核算
D．当建设单位向土地管理部门申请土地使用权并为之支付一笔出让金时，土地使用权作为固定资产核算
E．在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交土地出让价款时，才作为无形资产核算
正确答案
B,C,E
解析
暂无解析
下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入
B．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用
C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应该全部转入资产减值损失
D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销，在处置当月不再摊销
正确答案
A,D
解析
[解析] 选项B中如果是出租的无形资产，在摊销时应该计入到其他业务成本科目的，另外如果该项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产产品的成本或与其使用相关的科目。选项C中，不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值转销，转销时，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”；按其账面余额，贷记“无形资产”；按其差额，借记“营业外支出”。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
营业税纳税人转让、出租土地使用权，应当向( )的主管税务机关申报纳税。
A．机构所在地
B．居住地
C．土地所在地
D．不动产所在地
正确答案
C
解析
[考点] 营业税纳税地点 [解析] 营业税纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。故C选项正确。
以下选项中，属于财务管理面临的挑战是( )。
A．当代财务管理的手段落后，随着通信技术和信息技术的发展，网络财务势在必行
B．当代财务管理中的风险管理范围狭窄，仅限于财务风险，而对于风险投资、融资、资本运作等全面风险管理方面极少论及
C．现行财务制度呆板，激励与约束机制不对等、不相容
D．现行财务评价体系主要限于可用货币计量的财务指标，而对企业的人力资源、知识资产等经营管理方面缺乏适当的指标加以考核评价
E．当代财务管理的理论基础是建立在工业经济，以有形资产管理为主的基础上，而目前全球正大步跨向知识经济时代，企业的无形资产比重逐步上升，有的高科技企业无形资产的价值已经大大超过有形资产的价值
正确答案
A,B,C,D,E
解析
[解析] 面对经济全球化浪潮、知识经济与电子商务等的冲击，当代财务管理的理论与方法已明显难以适应21世纪财务管理的环境变迁，在指导企业的财务管理事务方面捉襟见肘。以上五个选项则为财务管理面临挑战的主要表现。
下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理正确的有( )。
A．转让无形资产所有权所取得的收入，计入营业外收入
B．转让无形资产所有权所发生的支出，计入管理费用
C．转让无形资产使用权所取得的收入，计入其他业务收入
D．转让无形资产使用权所发生的支出，计入其他业务成本
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 转让无形资产分为转让所有权和使用权两种情况。在转让无形资产所有权的情况下，其发生的损益分别计入营业外收入或营业外支出。而转让无形资产使用权，即出租无形资产，其取得的收入及发生的支出则分别作为其他业务收入和其他业务成本核算。
北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。当年发生以下业务：
(1) 去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
(2) 当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
(3) 3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
(4) 4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
(5) 当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
(6) 11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。
(7) 年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
(8) 去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
[要求]
1.编制上述业务的有关会计分录；
正确答案
编制有关会计分录。
事项(1)：
按会计方法当年应计提的折旧额=(181-1)×5/15=60(万元)
按税法规定当年应计提的折旧额=(181-1)/5=36(万元)
年末固定资产的账面价值=181-60=121(万元)
年末固定资产的计税基础=181-36=145(万元)
资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=145-121=24(万元)
会计分录：
借：管理费用 60
贷：累计折旧 60
事项(2)：
①研发阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出30万元，应计入费用化支出：
借：研发支出――费用化 50
贷：应付职工薪酬 50
②期末，将费用化支出转入当期损益：
借：管理费用 50
贷：研发支出――费用化 50
③发生资本化支出50万元：
借：研发支出――资本化 50
贷：应付职工薪酬 50
④期末无形资产达到预定用途：
借：无形资产 50
贷：研发支出――资本化 50
年末无形资产的账面价值=50万元
年末无形资产的计税基础=0万元
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=50-0=50(万元)
会计计入费用50万元，按税法规定可计入100×150%=150万元，因此在计算应纳税所得额时，应该在会计利润的基础上，减去差额100万元。
事项(3)：
借：交易性金融资产 120
贷：银行存款 120
借：交易性金融资产 60
贷：公允价值变动损益 60
年末交易性金融资产的账面价值=180万元
年末交易性金融资产的计税基础=120万元
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=180-120=60(万元)
事项(4)：
4月1日，购入时：
借：可供出售金融资产 240
贷：银行存款 240
年末：
借：可供出售金融资产 120
贷：资本公积――其他资本公积 120
年末可供出售金融资产的账面价值=360万元
年末可供出售金融资产的计税基础=240万元
资产的账面价值大于资产的计税基础，产生应纳税暂时性差异=360-240=120(万元)
这120万元不影响所得税费用，影响的是资本公积。
事项(5)：
借：销售费用 70
贷：预计负债 70
年末预计负债的账面价值=70万元
年末预计负债的计税基础=70-70=0(万元)
负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=70万元
事项(6)：
取得时：
借：投资性房地产 1200
贷：银行存款 1200
年末：
借：投资性房地产 300
贷：公允价值变动损益 300
年末投资性房地产的账面价值=1500万元
年末交易性金融资产的计税基础=1200-1200/60=1180(万元)
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=1500-1180=320(万元)
事项(7)：
借：资产减值损失 6
贷：存货跌价准备 6
年末存货的账面价值=94万元
年末存货的计税基础=100万元
资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=100-94=6(万元)
事项(8)：
应转回可抵扣暂时性差异=30万元
事项(9)：
①超标的职工薪酬=5000-4500=500万元，应调增应纳税所得额。
②超标业务招待费10万元，应调增应纳税所得额。
③国债利息收入90万元不纳税，应调减应纳税所得额。
④违法经营罚款20万元税前不得扣除，应调增应纳税所得额。
解析
暂无解析
关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有（）。
A．若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税
B．若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税
C．若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税
D．白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税
正确答案
B, C, D
解析
本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税。
处置无形资产的会计处理中，结转净损益时，可能涉及的科目有（）。
A．管理费用
B．营业外支出
C．营业外收入
D．其他业务收入
正确答案
B, C
解析
无形资产处置净收益记入营业外收入，处置净损失记入营业外支出。
本身具有使用价值，且其价值在于它的使用能产生超额获利能力，一般不作为无形资产入账，对过程中发生的费用按当期费用处理，按此确定价值的资产属于( )。
A．固定资产
B．流动资产
C．无形资产
D．递延资产
正确答案
C
解析
暂无解析
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