- 公司法律制度
- 共3586题
某上市公司乔某为董事长，王某为总会计师，李某为财务部经理，贾某为监事，根据《会计法》的规定，该公司对外报送的财务会计报告应当由( )签章。
A．贾某
B．王某
C．李某
D．乔某
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
证券发行中因虚假陈述致使投资者在证券投资中遭受损失的，发行人、承销商应承担赔偿责任，下列哪些人应负连带赔偿责任？
A．发行人的董事、监事、经理
B．承销商的董事、监事、经理
C．出具证券投资咨询意见的咨询机构
D．出具法律意见书的律师事务所
正确答案
A,D
解析
《证券法》第69条规定：“发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。”因此A正确而B错误。第173条规定：“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。”所以D是正确的，应当选。至于C项没有法律依据，故不选。 综上，本题的正确答案是AD.
ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2011年度财务报表进行审计，并委派A和B注册会计师负责审计工作。有关资料如下：
(1)通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：①甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店；②甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；③从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：①由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至12月25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月1日前报总公司，总公司每年都会固定对最大规模的5家连锁店进行监盘；②甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；③存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2009年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用后进先出法计价；④甲公司发出货物时未全部按顺序记录。
(2)根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计．师决定实施的监盘计划部分内容如下：
①注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要监盘的这5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析性程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价；
②在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定的存货的重要性水平在1%以内)；
③注册会计师在抽盘时，采用清点包装箱的方法加以确认；
④为测试盘点记录的准确性，注册会计师将在仓库中抽点相关存货后与盘点记录进行核对；
⑤审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)；
⑥对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。
(3)在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况：
①各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
②在监盘时，属销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量正确；
③代销的家电未单独摆放且未标识，经询问仓库管理员，仓库对代销存货有完整的记录；
④返修品、样品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。
正确答案
监盘计划内容①有不妥之处。注册会计师不应只监盘存货量较大的店，可选择其他连锁店进行监盘，监盘范围要扩大。注册会计师的监盘对象不能让被审计单位知悉。为避免连锁店存货移动，监盘应在同一天进行。
监盘计划内容②有不妥之处。抽查的范围应根据存货的内部控制、盘点计划及其执行情况、存货的性质等情况来确定，不能统一按存货期末余额10%复盘。复盘的结果若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点，因为重要性水平在1%以内。
监盘计划内容③有不妥之处。监盘时最好将货物移动清点或开箱检查，防止以空箱充抵存货或以低价存货充高价存货。
监盘计划内容④有不妥之处。为测试盘点记录的准确性，注册会计师选取盘点记录中的项目追查至仓库存货进行核对。
监盘计划内容⑤有不妥之处。盘点结束时，应向甲公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单(或入库单)、货运单(或出库单)，以备审计时作截止测试之用。
监盘计划内容⑥无不妥之处。
解析
暂无解析
注册会计师乙对F公司2011年度的财务报表进行审计，需要对助理人员的问题作出回答，请代为作出专业的判断。
在对交易性金融资产进行审计时，如期末发现该资产的公允价值与账面价值不符，注册会计师应该( )。
A．提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额
B．不建议被审计单位作任何会计处理
C．应提请被审计单位按公允价值与账面价值孰低调整相关会计记录
D．在审计报告中进行适当反映
正确答案
A
解析
[解析] 交易性金融资产期末的公允价值和账面价值不等的，注册会计师应提请被审计单位按公允价值来调整交易性金融资产，即如果公允价值大于账面价值的，那么，借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；否则作相反分录。因此，选项A正确。
(二)庚注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表进行审计。在对I公司的投资和筹资循环实施审计时，遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。
A．了解银行对I公司的授信情况
B．检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C．向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D．重新计算并分析2×10年度长期借款利息
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项A，虽然“了解银行对I公司的授信情况”是评价被审计单位的信誉和融资能力的一个程序，但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授信额度的长期借款记录的完整性；选项B，该审计程序对应的审计目标是长期借款的存在，并不是完整性。
根据我国《证券法》的规定，下列属于公司公开发行新股的条件是( )。
A．具备健全且运行良好的组织机构
B．最近3年持续盈利，平均总资产报酬率达到10%以上
C．最近3年财务会计文件无虚假记载
D．最近1年无重大违法行为
正确答案
A,C
解析
[解析] 本题考核公开发行新股的条件。根据《证券法》规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件：
(1) 具备健全且运行良好的组织机构；
(2) 具有持续盈利能力，财务状况良好；
(3) 最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；
(4) 经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
ABC会计师事务所对I公司2009年度财务报表进行年度审计，涉及对重大错报风险的评估及实施进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。
以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有( )。
A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B．识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险
C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
ABC会计师事务所于2×11年2月16日接受了丙公司的委托，审计其2×11年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请回答下列问题。
请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。
正确答案
①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
解析
暂无解析
B注册会计师是Y公司2009年度财务报表审计的审计项目负责人，在审计过程中，需对负责生产循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。
如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是( )。
A．直接调整存货账面记录
B．提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C．进一步执行审计程序，查明差异原因
D．如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映
正确答案
A
解析
暂无解析
ABC会计师事务所承接了C公司2011年度财务报表审计业务，委派了甲、乙注册会计师进行审计。甲、乙注册会计师对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与C公司会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。
要求：
甲、乙注册会计师针对债务人N未回函情况应采取哪些措施
正确答案
函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
解析
暂无解析
E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时， E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（）。
A．对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序
B．调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排
C．对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
D．运用不同的抽样方法
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 四个选项均为典型的增强审计程序效果的措施。
甲会计师事务所有限公司2009年3月15日完成了A公司2008年度财务报表的审计工作，甲公司于3月19日正式签发了其2007年度财务报表，润泽事务所于3月20日签发了审计报告。3月25日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2009年( )以前归档。(假设每个月30天)
A．5月19日
B．5月15日
C．5月25日
D．5月30日
正确答案
A
解析
[解析] 工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。
F会计师事务所2007年3月20日签发了Y公司2006年度财务报表的审计报告，Y公司与3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，F会计师事务所的注册会计师知悉Y公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是( )。
A．3月25日发生火灾，损失重大
B．4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大额商品
C．3月28日，法院判决Y公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款
D．3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
正确答案
C
解析
[解析] A、B中事项在审计报告日不存在；D中事项不影响审计意见。C中事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会计师的审计意见。
上市公司有下列何种情形时，由国务院证券管理部门决定暂停其股票上市( )
A．公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B．公司不按规定公开其财务状况或者对财务会计报告作虚假记载
C．公司有重大违法行为
D．公司最近3年连续亏损
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析]本题考上市公司暂停上市的情形，见《公司法》第157条规定的内容。
A注册会计师在L公司2009年度财务报表审计中负责在建工程、固定资产的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是( )。
A．购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B．盘盈的甲固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值
C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
正确答案
C
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析