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ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在对存货进行监盘过程中，发生如下事项： (1)注册会计师不打算信赖被审计单位有关存货的内部控制，于是不再了解管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 (6)针对第三方拥有的存货，注册会计师拟实施审计程序获取审计证据。 要求： (1)针对上述事项(1)-(5)，逐项分析是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。 (2)针对事项(6)，指出注册会计师可以实施的三项程序。
正确答案
(1)不恰当。无论是否打算信赖内部控制，注册会计师都应当了解甲公司与存货相关的内部控制。 (6)1)向持有被审计单位存货的有关第三方函证存货的数量和状况; 2)实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘; 3)获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。 (或，检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单;当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认)
解析
暂无解析
甲公司是非上市公司，由X会计师事务所负责对甲公司2007年度财务报表进行审计，A注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
下列影响独立性的因素中，不属于外界压力对独立性造成影响的是( )。
A．鉴证小组成员D可能与甲公司发生雇佣关系
B．在重大会计、审计等问题上与甲公司存在意见分歧而受到解聘威胁
C．受到有关单位或个人不恰当的干预
D．受到甲公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围
正确答案
A
解析
[解析] 选项A属于经济利益威胁对独立性造成的影响，不属于外界压力对独立性造成的影响。
某股份有限公司股本总额为1.2亿元，经营业绩向来不错。但该公司因一次投资失败导致亏损5000万元。则该情形构成以下哪些事件的法定原因( )
A．公司应当用法定公积金来弥补亏损
B．国务院证监会决定暂停其股票上市
C．公司应当在2个月内召开临时股东大会
D．其已经获准但还没有发行的3500万元债券应当立即停止发行
正确答案
A,C,D
解析
[考点] 法定公积金的用途；公司股票暂停上市的情形；召开，临时股东会的情形；发行公司债券的条件[解析] 《公司法》第167条第2款：“公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。”故A对。 《证券法》第55条规定：“上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定暂停其股票上市交易：(一)公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件；(二)公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者；(三)公司有重大违法行为；(四)公司最近三年连续亏损；(五)证券交易所上市规则规定的其他情形。”该股份公司只出现一年的亏损，无违法行为，股本总额和股权分布没有变化。故B错。《公司法》第101条：“有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：…(二)公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时；…”故 C对。《证券法》第16条规定，发行公司债券，必须符合下列条件：“……(二)累计债券余额不超过公司净资产额的40%；…”3500万/(1.2亿-5000万)=50%，故D对。
根据《证券法》的规定，公司公开发行新股，应当符合的条件包括( )。
A．具备健全且运行良好的组织机构
B．具有持续盈利能力，财务状况良好
C．最近两年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
D．最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 根据《证券法》规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件：(1)具备健全且运行良好的组织机构；(2)具有持续盈利能力，财务状况良好；(3)最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；(4)经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
A注册会计师在对甲公司2007年度财务报表审计时，需要进行相关的风险评估，在遇到下列有关问题时，请代为做出正确的专业判断。
在确定向甲公司的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，A注册会计师应当考虑何种信息有助于识别和评估重大错报风险。以下说法中错误的是( )。
A．询问参与生成、记录或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估甲公司选择和运用某项会计政策的适当性
B．询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解甲公司的原材料采购和产品生产等情况
C．询问甲公司的财务负责人，有助于获取大部分财务信息
D．询问甲公司的治理层，有助于注册会计师了解甲公司管理层对内部审计发现问题的处理是否恰当
正确答案
D
解析
[解析] 选项D应该是通过询问内部审计人员实现的，并不是通过询问治理层实现的，询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境。
乙注册会计师负责对B公司20×8年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。下列不属于乙注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是（）。
A．违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为
B．注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的
C．审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响
D．许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，且能被被审计单位的会计信息系统所反映
正确答案
D
解析
暂无解析
华荣公司在2004年度的财务会计报告中称其当年的净利润为100万元，而在审计过程中注册会计师王某发现如下问题：该公司于2004年12月销售给西方公司一台机床，销售价格为1000万元(不含增值税)，设备已经运抵西方公司，货款已经收讫，华荣公司已经确认了此项销售收入。2005年2月10日华荣公司接到西方公司的通知，获知产品质量存在严重问题，西方公司要求退货，华荣公司在实地检查之后同意了退货，并于当日支付了退货款，退货已经收回，为此华荣公司冲减了2005年2月的销售收入以及相关的成本和税金。已知华荣公司2004年度的财务会计报告经董事会批准于2005年4月20日对外报出。除上述调整事项外，无其他调整事项。
假设华荣公司根据王某的意见进行了调整，则王某应对该公司的财务报告出具何种审计意见
正确答案
如果华荣公司根据王某的意见对上述调整事项进行了调整，则王某可以认为华荣公司2004年度的财务报告在所有重大方面基本反映了该公司的财务状况、经营成果和现金流量，可出具无保留意见的审计报告。
解析
暂无解析
(一)A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列有关内部控制要素的说法中正确的有( )。
A．信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
B．对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
C．对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
D．风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B描述的是控制活动的有关定义。
B注册会计师接受委托对Y公司20×9年度财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。
A．Y公司20×9年财务报表
B．Y公司20×9年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C．Y公司20×9年度的财务状况、经营成果和现金流量
D．Y公司20×9年利润表
正确答案
B,BD,BE
解析
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ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司20×8年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（）。
A．对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制
B．招聘不到合适的人员行使内部控制职能
C．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
D．由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
正确答案
A, B, C, D
解析
暂无解析
A公司2011年发生了下列事项：
1)1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司从办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖章。
2)4月，李某在办理报销工作时，发现采购科送来报销的3张由供货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别被更改了数量和用途，另外1张发票被更改了金额；该3张发票的更改处均盖有供货方的业务印章。尽管李某开始有些犹豫，但考虑到3张发票已经本公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。
3)12月，公司在进行内部审计时，发现原出纳张某在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李某在交接时并未发现。审计入员在了解情况时，原出纳张某认为既然已经办理了会计交接手续，自己不应再承担任何责任。
下列关于原始凭证说法正确的是（）
A．原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要的数据
B．原始凭证金额错误的，如随意更改，容易导致舞弊，不利于确保原始凭证的质量
C．原始凭证金额错误的，只能由原始凭证出具单位重新开具
D．原始凭证开具单位对于填制有误的原始凭证负有更正和重新开具的义务，不得拒绝
正确答案
A, B, C, D
解析
原始凭证错误的更正
原始凭证金额错误的，只能由原始凭证出具单位重新开具。原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要的数据。随意更改，容易导致舞弊，不利于确保原始凭证的质量。原始凭证开具单位对于填制有误的原始凭证负有更正和重新开具的义务，不得拒绝。
注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现固定资产的( )项目应通过“固定资产清理”科目核算。
A．报废的固定资产
B．出售的固定资产
C．盘亏的固定资产
D．损毁的固定资产
正确答案
A,B,D
解析
企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损益”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。故排除C项。
甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在执行控制测试时应用了审计抽样，在审计过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列有关说法中不正确的是( )。
A．可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小
B．预计总体偏差率越高，样本规模越大
C．总体变异性越高，样本规模越大
D．总体舰模对样本规模的影响很小
正确答案
C
解析
[解析] 在控制测试中无需考虑总体变异性。
注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据《中国注册会计师审计准则第1221号―计划和执行审计工作时的重要性》具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。
在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中不正确的有( )。
A．对于共同基金公司，一般以总资产的0.5%确定为重要性水平
B．重要性水平一经确定，不得更改
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。选项A，对于共同基金公司，一般以净资产为基准确定重要性水平；选项B，重要性水平可能会随着审计工作的执行进行适当的调整；选项B，在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。
ABC会计师事务所的己注册会计师接受F公司委托，负责审计F公司20×8年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 因为是首次接受委托，庚注册会计师应当选择恰当的审计程序，以获取有关20×8年存货期初余额充分、适当的审计证据，恰当的审计程序有（）。
A．检查上期存货交易记录
B．运用毛利率百分比法进行分析
C．复核上期存货盘点记录及文件
D．查阅前任注册会计师工作底稿
正确答案
A, B, C, D
解析
暂无解析
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