热门试卷

某公司申请股票上市，应公告的文件包括： ( )

A．公司最近3年的财务会计报告
B．持有公司股份最多的前十名股东的名单和持股数额
C．公司的实际控制人
D．董事、监事、高级管理人员的姓名及其持有本公司股票和债券的情况

下列各项中，不符合股份有限公司申请其股票上市条件的是( )。

A．公司股本总额不少于人民币5000万元
B．股票经国务院证券监督管理机构核准已向社会公开发行
C．公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载
D．近3年连续盈利，预期利润率超过银行同期存款利率

ABC会计师事务所接受J公司董事会的委托，对J公司2011年度的财务报表进行审计，癸注册会计师作为项目负责人，2012年3月5日准备草拟审计报告，在复核助理人员对应收账款审计的工作底稿时，发现下列问题，请代为作出正确的专业判断。
助理人员对大额逾期的应收账款进行再次函证但仍未回函后，执行了以下审计程序。癸注册会计师认为不合理的有( )。

A．增加对应收账款的内部控制测试
B．提请J公司增加计提坏账准备的额度
C．认为未获取充分适当的审计证据，应出具保留意见
D．审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

某上市公司2003年度财务报告于2004年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2004年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为( )。

A．2004年1月1日至2004年2月10日
B．2004年2月10日至2004年4月20日
C．2004年1月1日至2004年4月20日
D．2004年1月1日至2004年4月25日

E公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对E公司20×8年度财务报表进行审计，戊注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德的相关问题时，戊注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
ABC会计师事务所员工曾在审计客户E公司工作，这可能会因( )而影响独立性。

A．自身利益威胁
B．自我评价威胁
C．密切关系威胁
D．外界压力威胁

某公司申请公开发行新股并得到了国务院证券监督管理机构的核准。公司发行了新股但是没有上市交易，证券监督管理机构发现该公司的发行条件不符合法律规定，对此，以下说法正确的是：

A．国务院证券监督管理机构应当撤销发行核准决定
B．该公司应当按照发行价加银行同期存款利息返还股票持有人
C．保荐人应当与发行人承担连带责任
D．发行人的控股股东，实际控制人有过错的，应当与发行人承担连带责任

XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责审计ABC公司2005年度会计报表。2005年 11月，X和Y注册会计师对甲公司实施预审，初步了解和测试了ABC公司内部控制。通过对ABC公司内部控制的了解，X和Y注册会计师注意到ABC公司主要生产和销售服装；公司生产的服装全部发往各地办事处。办事处除自行销售外，还将一部分服装寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报ABC公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；鉴于各年年末均处于服装销售旺季，为保证各办事处货源，ABC公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
通过对ABC公司内部控制的测试，X和Y注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：
(1)ABC：公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
(2)ABC公司发出服装时，出库单未按顺序连续编号；
(3)ABC,公司生产服装所需的零星辅料由M公司代管，但ABC公司未对辅料的变动进行会计记录：
(4)为便于年末结账，ABC公司每年12月28日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
(5)ABC公司发出服装存在不按既定后进先出法计价核算的现象；
(6)ABC公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代M公司保管的N材料。
要求：
(1)简要说明X和Y注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷并简要说明理由。
(2)你作为注册会计师，为实现下表所列审计目标，请指出应采用的主要审计程序(针对每一审计目标，限列一项审计程序)以及获得审计证据的类型，并在答题卷所附表格的适当位置填列。
审计目标 审计程序 审计证据
(1)确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确
(2)确定被审计单位资产负债表日应收账款账户余额的真实性
(3)确定被审计单位资产负债表日应收票据是否存在
(4)确定被审计单位购入固定资产的存在性
(5)确定被审计单位资产负债表日存货余额的真实性
(6)确定被审计单位借款利息计算是否正确
(7)确定被审计单位投资的计价方法是否正确
(8)确定被审计单位资产负债表日无形资产是否存在
(9)确定被审计单位资产负债表日银行存款是否确实存在
(10)确定被审计单位是否存在超过评价期间的、可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，以及考虑这些事项对管理当局所作评价的影响
(11)确定被审计单位资产负债表日是否确实存在未决诉讼
(12)确定被审计单位已发生的购货业务均已记录

C注册会计师决定采用审计抽样对Y公司20×9年度财务报表进行审计，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师不论是进行统计抽样还是进行非统计抽样都要对所选取的样本实施审计程序，下列对实施的审计程序表达正确的有( )。

A．对样本实施审计程序与统计抽样或非统计抽样方法无关
B．对样本实施审计程序是指对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序
C．如果无法对选取样本实施计划的审计程序，注册会计师应当考虑实施替代程序
D．如果注册会计师无法对选取样本实施计划的审计程序，也无法或者没有执行替代审计程序，则应将该样本视为一项误差

注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计，在采购与付款循环审计中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施( )程序。

A．对固定资产实地观察
B．检查固定资产的所有权归属
C．以实地为起点，追查固定的明细分类账
D．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

壬注册会计师在负责对I公司20×8年度财务报表审计时，遇到下列有关职业道德守则的问题，请代为做出正确的专业判断。  非执业会员为了防范对专业胜任能力和应有的关注职业道德的威胁，壬注册会计师通常采取的防范措施包括（）。

A．获得更多的建议和培训
B．获取具有专业技能人士的帮助
C．在适当时向雇佣单位管理层、独立专家、相关职业团体咨询
D．征询法律意见

下列各项中，不属于暂停股票上市的情形是( )。

A．公司股本总额为人民币5000万元
B．持有股票面值达1000元以上的股东人数不少1000人
C．向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上
D．收购要约期满后，收购人持有的被收购公司的股份达到该公司发行股份总数的75%以上

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理M是摄影俱乐部会员，经M介绍，A注册会计师从L企业筹得款项，出版了个人摄影作品集；
(2)审计项目组成员B的姐姐在甲公司担任人力资源部薪酬经理；
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J在同一家商业银行办理了二十年期的房屋贷款；
(4)审计项目组成员D的同学与甲公司董事N同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益；
(5)ABC会计师事务所原审计一部经理E于2010年5月离开事务所，担任甲公司资金管理部经理；
(6)甲公司系乙上市公司的联营公司，2010年，审计项目组成员F曾经参与向乙公司提供的内部审计服务；
[要求]
针对上述事项(1)至(6)，分别指L叶J是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

某股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立的初期，经营状况较好。2008年9月份以后，该公司在内部管理上出现混乱，公司的总会计师有严重的失职行为。为了改善该公司的内部管理，负责人将没有会计从业资格的两名会计调离会计工作岗位，其工作由该公司的出纳人员张某兼任，具体负责稽核、会计档案的保管工作。2008年11月，聘任汪某担任公司的会计机构负责人，具体负责会计机构的管理工作。汪某到任后，发现该公司的许多会计账簿记录与实物、款项不相符合，财务问题比较严重。
根据以上情况，回答下列问题：
1.该公司将两名没有会计从业资格的会计人员调离会计工作岗位的决定是否正确为什么

F注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施下列（）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分适当的审计证据。

A．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
B．检查进货交易凭证
C．检查生产记录以及其他相关资料
D．向客户或供应商函证