热门试卷

癸注册会计师是会计师事务所派往J公司执行2009年度财务报表审计的项目负责人。助理人员在对存货及相关内部控制测试时，有些问题需要癸注册会计师确定，请代为作出正确的专业判断。
在对存货减值准备进行审计时，发现J公司存在以下事项，其中不正确的有 ( )。

A．甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备
B．乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备
C．丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备
D．丁产品是有合同约定的，在资产负债表日计算其可变现净值时应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算

根据《证券法》关于上市公司及时向社会披露信息的规定，下列哪些表述是正确的( )。

A．公司应在当年8月底以前向证监会和交易所报送中期报告，并予以公告
B．公司应在4月底以前向证监会和交易所报送上一年的年度报告，并予以公告
C．公司的中期报告和年度报告都必须记载公司财务会计报告和经营状况
D．公司的中期报告和年度报告都必须记载持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额

根据有关规定，下列选项中，属于国务院证券监督管理机构可以决定暂停上市公司股票上市的情形有( )。

A．持有公司股票面值达1 000元以上的股东人数由1万人减至5 000人
B．公司不按照规定公开其财务状况
C．公司最近两年连续亏损
D．公司编制虚假的财务会计报告

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项对界定ABC事务所是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素是______。

A．利害关系人起诉了有过失的ABC会计师事务所
B．ABC会计师事务所出具了不实审计报告
C．利害关系人遭受了经济损失
D．利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

发行人的财务独立是指以下( )内容。

A．能够独立作出财务决策
B．建立独立的财务核算体系
C．具有规范的财务会计制度和分公司、子公司的财务管理制度
D．发行人不得与控股股东及其控制的其他企业共用银行账户

E注册会计师负责对戊公司2009年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：
①E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错误的情况下，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大。
②E注册会计师确定样本规模时认为不需要考虑总体变异性。
③假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。
④E注册会计师认为PPS抽样对测试应收账款的完整性的效果更好一些。
要求：
(1) 针对事项①至④，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(2) E注册会计师计划将PPS抽样运用于应付账款的检查，请分析是否可行，简要说明理由。

ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2011年度财务报表审计业务，并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF、会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。
要求：
如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当如果处理

(二)
A公司2010年发生了下列事项：
(1)1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司从办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖章。
(2)4月，李某在办理报销工作时，发现采购科送来报销的3张由供货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别被更改了数量和用途，另外1张发票被更改了金额；该3张发票的更改处均盖有供货方的业务印章。尽管李某开始有些犹豫，但考虑到3张发票已经本公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。
(3)12月，公司在进行内部审计时，发现原出纳张某在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李某在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张某认为既然已经办理了会计交接手续，自己不应再承担任何责任。要求：根据会计法有关规定，回答下列问题：
下列关于原始凭证说法正确的是( )。

A．原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要的数据
B．原始凭证金额错误的，如随意更改，容易导致舞弊，不利于确保原始凭证的质量
C．原始凭证金额错误的，只能由原始凭证出具单位重新开具
D．原始凭证开具单位对于填制有误的原始凭证负有更正和重新开具的义务，不得拒绝

注册会计师寅是M公司2010年度财务报表审计的项目负责人，在审计应付账款项目时，遇到了以下问题，请代其进行正确的判断。
下列审计程序中，不能实现应付账款完整性目标的审计程序有( )。

A．检查财务报表日后应付账款明细账的借方发生额，核实其是否已实际支付
B．检查财务报表日后应付账款明细账的贷方发生额，核实其入账时间是否正确
C．对大额的或重要的应付账款债权人进行函证
D．检查应付账款明细账中是否有借方余额

上海市团结运输股份有限公司是一家注册资本230亿元的大型上市公司，其股票在上海证券交易所上市以来业绩良好。2004年，团结公司业绩大幅度下滑，为掩饰此情况，公司在年度报告中虚构主营业务收入15亿元。此情况被披露后，团结公司股价大幅度下滑，给股民造成了严重的损失。
请根据本案回答以下问题。
对于投资者在此虚假记载事件中所遭受损失的赔偿问题，下列哪些说法是正确的( )

A．团结公司必须承担赔偿责任
B．团结公司董事、监事、高级管理人员必须与团结公司承担连带赔偿责任
C．团结公司控股股东赵某应与公司承担连带赔偿责任，但若赵某能证明自己无过错则可免责
D．为团结公司年度报告出具审计报告的天翔会计师事务所应与团结公司承担连带责任，但能证明自己无过错则可免责

甲注册会计师负责A公司2009年度财务报表审计工作，遇到了分析程序相关问题，请代为作出正确的判断。
注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )。

A．确定抽样审计应有的样本量
B．了解被审计单位的财务状况
C．发现异常变动的项目
D．印证各项目的审计结果

长江公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为17％，销售价格中均不含增值税额；所得税采用债务法核算，2006年度所得税汇算清缴日为2007年2月20日，适用的所得税率为33％(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2006年度的财务会计报告于2007年4月30日批准报出。该公司2006年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为5000万元。预计未来三年内每年均有足够的应纳税所得额。该公司2006年和2007年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)长江公司为大海公司提供担保的两笔贷款于2006年4月到期，贷款本金1000万元，大海公司尚未支付的贷款利息为100万元。大海公司因财务困难，无法偿付到期债务。银行于2006年6月向当地法院提起诉讼，要求大海公司及长江公司偿付所欠款项。2006年12月，法院判决长江公司按照保证合同承担连带还款责任，要求长江公司在30日内向债权银行支付上述全部1100万元。长江公司于2006年12月28日还清了上述款项。对于上述债务担保，按照合同约定，在长江公司代大海公司偿付了有关贷款后，长江公司有权向大海公司追偿，大海公司对长江公司代为偿付的款项具有偿付责任。2006年12月31日，长江公司根据大海公司的经营情况，无法确定何时能取得已代为支付的1100万元贷款。长江公司会计处理如下：借：营业外支出1100贷：银行存款1100借：其他应收款1100贷：营业外支出1100(2)2006年11月25日，长江公司与w企业签订销售合同。合同规定，长江公司向w企业销售D电子设备10台，每台销售价格为400万元，每台销售成本为300万元。11月28日，长江公司又与w企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，长江公司应在2007年3月31日前以每台408万元的价格，将D电子设备全部购回。长江公司已于2006年12月1日发出D电子设备并收到销售价款；在2006年度已按每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(3)从2004．年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，长江公司从2007年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为3％，原预计使用年限均为10年。长江公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。(4)2006年10月18日，长江公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为300万元。长江公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的60％，发生设计费用120万元；按当时的进度估计，2007年3月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用300万元。长江公司在2006年将收到的300万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。2007年未确认收入。(5)2007年3月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2005年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。长江公司冲减了2007年度2月份销售收入、销售成本和增值税销项税额。(6)长江公司与西方公司在2006年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明长江公司在2006年11月份内供应一批物资给西方公司。由于长江公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求长江公司赔偿经济损失500万元。该诉讼案件在2006年12月31日尚未判决，长江公司根据律师的意见，认为有96％的可能性赔偿西方公司300万元。长江公司已将此项或有事项确认为负债。(7)2006年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2007年2月10日双方达成协议，由长江公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。长江公司在编制2006年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2006年度的财务会计报告中，将实际支付的赔偿款调整了2006年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除)。(8)长江公司为黄河上市公司唯一非流通股股东，占上市公司25000万元所有者权益的40％，采用权益法核算，上市公司股本20000万股，每股1元，资本公积18000万元，留存收益12000万元，2005年12月31日上市公司实施的股改的对价方案如下：长江公司按照每10股缩减至9股(1:0.9)的比例缩股并办理减少上市公司的注册资本。黄河公司适用的所得税税率为15％。2006年黄河公司实现净利润为8500万元。长江公司2006年仍按40％的持股比例进行了相关业务的会计处理。(9)长江公司自2004年起设立专门机构研究和开发新产品。2004年度和2005年度分别发生研究与开发费用400万元和800万元，均计入“无形资产--研究与开发费用”科目。新产品于2006年1月1日研制成功并于当月正式投产。长江公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2006年1月起分5年平均分期摊入管理费用，2006年度共摊销240万元。(假定此项不考虑2006年所得税费用因素。)(10)长江公司2006年度委托E商店代销一批零配件，代销价款200万元。2006年12月4日收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已将上述商品全部售出，E商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为100万元。长江公司收到代销清单时的会计处理如下：借：银行存款214贷：主营业务收入180应交税金――应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本100贷：委托代销商品100要求：(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。(3)如因上述交易和事项影响2006年度净利润的，请重新计算该公司2006年度的净利润，并列出计算过程。

甲股份有限公司2005年实现净利润500万元。该公司2005年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。

A．发现2004年少计财务费用270万元
B．发现2004年少提折旧费用0.02万元
C．为2004年售出的产品提供售后服务发生支出50万元
D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

公司在临时报告中应当披露的内容包括( )。

A．更正后未经审计的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注
B．更正后经审计的年度财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注以及出具审计报告的会计师事务所名称
C．更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标
D．如果公司对最近一期年度财务报告进行更正，但不能及时披露更正后经审计的年度财务报表及相关附注，应当在该临时公告公布之日起30天内披露经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的更正后的年度报告
E．如果更正后年度财务报告被出具了无保留意见加强调事项段、保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告，则应当同时披露审计意见全文