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ABC会计师事务所的注册会计师A负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计并且于2×10年3月5日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。
关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是( )。
A．只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告
B．只要注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人
C．只要阅读了注册会计师A签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人
D．只有合理信赖或者使用ABC会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人
正确答案
D
解析
根据《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。
A．获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B．仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C．获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D．确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
正确答案
A, D
解析
[解析] 注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，则应当实施下列审计程序，以获取补充审计证据：(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。故选项A、D恰当。
公司最近( )年及l期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，不得非公开发行股票。
A．1
B．2
C．3
D．4
正确答案
A
解析
[解析] 参见《上市公司证券发行管理办法》第三十九条规定。
正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3 024．28万元，假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会计报告批准报出日为20×6年4月15日，实际对外公布日为20×6年4月20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的20×5年度的应交所得税为1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20×5年～20×6年4月发生下列事项：
(1)20×6年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万元。
该批商品系20×5年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20×5年12月19日支付了全部款项。
(2)20×6年3月20日，正保公司发现在20×5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 200万元。20× 5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 100万元。
(3)正保公司因严重违约于20×5年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院 20×6年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，，正保公司已经执行。正保公司在20×5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。
(4)20×6年4月1日，正保公司接到报告，20×6年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60％的货款收不回来。
该批货款系20×5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。
(5)20×6年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×5年末。工程完工进程应为25％。
该工程系20×5年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20×5年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×5年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②20×5年末预计完工进度为30％，并据此确认收入。
(6)正保公司按净利润的10％提取法定盈余公积；董事会制订的20×5年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。
要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配――未分配利润”科目。
(4)编制正保公司20×5年度利润分配相关的会计分录。
(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
资产负债表项目 调整金额(万元)调增(+)调减(-)
存货
递延所得税资产
其它应付款
应交税费
盈余公积
未分配利润
正确答案
(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项。事项(1)、(2)、(3)和(5)属于调整事项。
(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。
①事项(1)
调整销售收入：
借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税(销项税款) 17
贷：其他应付款 115
以前年度损益调整 2
借：其他应付款 115
贷：银行存款 115
调整销售成本：
借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整 80
调整应交税费；
借：应交税费――应交所得税 5．94[(100-2-80)×33％]
贷：以前年度损益调整 5．94
②事项(2)
借：存货跌价准备 100
贷：以前年度损益调整 100
借：以前年度损益调整 33
贷：递延所得税资产 33
③事项(3)
借：以前年度损益调整 20
贷：其他应付款 20
借：预计负债 20
贷：其他应付款 20
借：其他应付款 40
贷：银行存款 40
借：递延所得税资产 6．6(20×33％)
贷：以前年度损益调整 6．6
④事项(5)
本事项属于发生在资产负债表日后期间的重要会计差错，按照调整事项处理。
20×6年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收入5％。
借：以前年度损益调整 25(500×5％)
贷：以前年度损益调整 17．5(350 ×5％)
工程施工――合同毛利 7．5
借：应交税费――应交所得税 2．48[(25-17．5)×33％]
贷：以前年度损益调整 2．48
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配――未分配利润”科目。
借：以前年度损益调整 36．52
贷：利润分配――未分配利润 36．52
(4)编制正保公司20×5年度利润分配相关的会计分录。
调整后净利润＝3 024．28+36．52=3 060．8(万元)
借：利润分配――提取法定盈余公积 306．08
贷：盈余公积 306．08
借：利润分配――未分配利润 306．08
贷：利润分配――提取法定盈余公积 306．08
(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
资产负债表项目 调整金额(万元)
存货 +172.5(80+100-7.5)
递延所得税资产 -26.4(-33+6.6)
其它应付款 +155(115+20+20)
应交税费 -25.42(-17-5.94-2.48)
盈余公积 +306.08
未分配利润 -269.55(36.52-306.08)
解析
暂无解析
A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在考虑如何运用函证程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间后未收到回函，则可以据此认为X公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较低，其原因是无法排除( )等情况。
A．被询证者可能不存在
B．被询证者可能尚未收到询证函
C．被询证者因双方信息一致认为不必回函
D．被询证者发现双方记载不一致后可能不回函
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 如果未收到的回函的原因是A、B、D，则注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”就是错误的。
依照《证券法》，以下哪些情形不属于证券交易所做出暂停该公司股票上市的决定的情形
A．上市公司财务报告作虚假记载且拒绝纠正的
B．上市公司最近两年连续亏损的
C．公司解散或者被宣告破产的
D．公司有重大违法行为的
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 《证券法》第55条规定：“上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定暂停其股票上市交易：(一)公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件；(二)公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者；(三)公司有重大违法行为；(四)公司最近三年连续亏损；(五)证券交易所上市规则规定的其他情形。”该法第56条规定：“上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定终止其股票上市交易：(一)公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件；(二)公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正；(三)公司最近三年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利；(四)公司解散或者被宣告破产；(五)证券交易所上市规则规定的其他情形。”A、C项属于终止股票上市的情形，B项表述错误，故只有D项才是暂停股票上市交易的情形，故本题选ABC。
成荫公司原是一家国有企业，2005年内，发生了如下事项：
1．某法院因工作需要暂时借用成荫公司上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录或复制。工作过程中，得到了公司的大力支持，经档案管理员张某签字，办理了详细的外借登记手续。
2．8月18日，成荫公司开出一张面额为10000元整的转账支票向某运输公司支付运费。次日运输公司向银行提示付款，银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对该公司处以1000元的罚款。某运输公司要求成荫公司除支付其10000元的运费之外，还应当另外支付其2000元的赔偿金。
3．为了提高会计信息的披露效率，经公司管理层研究决定，公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由财务科科长吴某签字、盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。
请分析并简要说明理由：
该公司向某法院提供外借、查阅、复制会计资料是否合法
正确答案
该公司向某法院提供外借、查阅、复制会计资料不合法。因为根据《中华人民共和国会计法》定，单位会计档案经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制原件。档案管理员没有批准的权力。
解析
暂无解析
E注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。E注册会计师为了证实X公司应付账款的完整实施了以下的审计程序，其中能够达到查找未入账的应付账款目的有（）。
A．检查该公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
B．结合存货监盘，检查该公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
C．检查该公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D．检查X公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
正确答案
B, C, D
解析
[解析] 在选项A中，应检查X公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确，检查本期应付账款明细账贷方发生额不能达到查找未入账的应付账款目的。
明天有限责任公司(以下简称明天公司)成立于2010年1月1日，因不能清偿到期债务，被债权人乙公司申请破产。2011年7月1日，人民法院裁定受理该破产案件，并指定丙会计师事务所担仟破产管理人。经查：
(1)丙会计师事务所曾于2007年担任乙公司的财务顾问，丙会计师事务所拟派出的注册会计师张某之妻现为明天公司的财务负责人。
(2)2011年4月1日，明天公司与A公司订立100万元的买卖合同。同日，双方签订一份抵押合同，明天公司以其机器设备向债权人A公司设定抵押，但未办理抵押登记。
(3)明天公司的股东B公司认缴的货币出资额为180万元，至人民法院受理破产申请之日，尚有80万元未缴付。丙会计师事务所要求B公司立即缴纳该出资，B公司以尚未到2年的出资期限为由表示拒绝。由于明天公司尚欠B公司80万元的货款，B公司主张以其80万元的债权抵销其尚未缴付的80万元出资。
(4)明天公司与C公司于2011年6月20日签订了一份200万元的买卖合同，至人民法院受理破产申请之日，双方当事人均米履行完毕。
(5)D公司于2011年4月1日向E银行贷款500万元，贷款期限为6个月。明天公司作为D公司的连带保证人和E银行签订了保证合同。
要求：根据破产法律制度的规定，分别回答以下问题：
根据本题要点(2)所提示的内容，指出A公司的抵押权是否已经设立，并说明理由。丙会计师事务所是否有权请求人民法院对该抵押予以撤销说明理由。
正确答案
①A公司的抵押权已经设立。根据规定，以动产设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立。在本题中，A公司的抵押权自抵押合同签订之日起(4月1日)设立。
②丙会计师事务所不能请求人民法院予以撤销。根据规定，在人民法院受理破产申请前1年内，债务人对原来没有财产担保的债务提供财产担保的，管理人有权请求人民法院予以撤销。对原来没有财产担保的债务提供财产担保，是指对原来已经成立的债务补充设置担保，但不包括在可撤销期间设定债务的同时提供的财产担保。
解析
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癸注册会计师负责对J公司2009年度财务报表进行审计，癸注册会计师在了解被审计单位及其环境时遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
在评价下列内部控制时，注册会计师认为属于检查性控制的有( )。
A．生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B．销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C．定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D．每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
正确答案
C,D
解析
[解析] 选项A、B是针对正常业务中的每一项业务而言的，所以属于预防性控制。
A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。涉及下列事项，请代为作出正确的专业判断。
就集团审计而言，注册会计师的目标是( )。
A．确定是否担任集团审计的注册会计师
B．确定担任集团审计的注册会计师
C．如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D．如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
正确答案
A,D
解析
暂无解析
根据《证券法》关于上市公司及时向社会披露信息的规定，下列哪些表述是正确的（）。
A．公司应在当年8月底以前向证监会和交易所报送中期报告，并予以公告
B．公司应在4月底以前向证监会和交易所报送上一年的年度报告，并予以公告
C．公司的中期报告和年度报告都必须记载公司财务会计报告和经营状况
D．公司的中期报告和年度报告都必须记载持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额
正确答案
A, B, C
解析
暂无解析
在新旧会计准则过渡期间，拟上市公司在编制和披露3年及1期比较财务报表时，应当( )。
A．做好确认2007年1月1日的资产负债表期初数
B．按照追溯调整的原则，将调整后的可比期间利润表和资产负债表，作为可比期间的申报财务报表
C．假定自申请财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表，并在本部分和会计报表附注中披露
D．按照申请报表列报的数据计算并披露相关财务指标
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
北方股份有限公司是增值税一般纳税企业，北方公司2000年度的财务会计报告于2001年4月20日经董事会批准对外报出。2001年1月20日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250万元，销售成本为120万元。该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到，南方公司收到该批产品后，经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司，北方公司于2001年2月20日收到退回的产品及增值税专用发票。北方公司的会计处理如下：2001年1月20日确认该批产品的销售收入、销售成本和增值税销项税额；2001年2月20日收到退回的产品时，冲减本月(即2004年2月)的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。
[要求]
判断北方公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理南。
正确答案
北方公司对该事项的会计处理正确。因为根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，本年度销售的产品，在年度终了(12月31日)前退回，冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、税金。注意，该事项不属于资产负债表日后的退回，因为是2004年度销售的产品，与2003年度的会计报表无关。
解析
暂无解析
X公司为主要从事各种农业化肥的生产和销售的上市公司。X公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。A注册会计师负责审计X公司 20×8年度财务报告。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)由于20×7年度生产指标未达到董事会制定的目标，X公司于20×8年2月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。
(2)X公司20×8年6月将闲置不用的一台固定资产低价销售给母公司，固定资产原值 10万元，已计提折旧6万元，销售价格为2万元。
(3)X公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出促销活动。为了巩固市场份额，X公司于 20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从 5%到20%不等。
(4)20×8年，由于行业状况发生变化，银行授予X公司的银行信贷限额从20×8年之前的1 500万元调减为100万元，X公司销售方式主要采用赊销方式，历年的平均贷款金额为1 000万元。
(5)X公司于20×8年7月发现在20×7年6月购入的无形资产(管理用)错误的核算到了长期待摊费用中，由于涉及金额1 000万元，所以在管理层审批前先进行了会计调整，然后管理层于20×8年12月予以批准。
(6)20×8年初，X公司启用存货信息系统，并计划同时使用原手工控制程序6个月。由于同时运行两个流程对X公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，X公司决定提前停用原手工流程。
(7)20×8年末，X公司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对X工作做出停业整顿1年的处理。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的x公司财务数据，部分内容摘录如下：
单位：万元
项目 20×8年 20×7年
营业收入 64 750 58 480
营业成本 55 440 46 730
存货账面原价 8 892 8 723
减：存货跌价准备 370 480
存货账面价值 8 522 8243
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。
资料四：A注册会计师对存货与仓储循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)在抽样追踪了若干笔原材料领用申请单到材料明细台账的过程中，没有发现差异，但是存在仓储经理请假期间，仍然由仓储经理电子签名确认的业务。
(2)在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。
(3)注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管是否编写了会计估计变更建议，存货跌价准备计提的账务处理和列报是否恰当。检查过程中没有发现异常。
要求：1.针对资料一(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
(2)针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
(3)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入相应表格内。
(4)针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。
正确答案
(1)
事项序号 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次/认定层次) 财务报表项目及相关认定
(1) 是 关键管理人员的变化，因为20×7年生产指标未达到董事会制定的目标，20×8年就更换了生产副总和生产经理，很可能存在高估存货的风险 认定层次 存货/存在
(2) 否
(3) 是 20×7年度的毛利率为20%，20×8年度的毛利率为14.38%，同时20×9年度开始下调主要产品的售价，说明企业存货在20×8年年底就存在减值的迹象，另外分析20×8年度比20×7年度存货跌价准备的计提减少了22.92%，说明很可能少计提存货跌价准备 认定层次 存货/计价和分摊资产减值损失/完整性
(4) 是 由于行业环境发生变化，影响到银行对于企业偿债能力的判断，同时企业的经营模式采用赊销，往年贷款金额远远高于20×8年度的银行信贷限额，使X公司的融资能力产生了重大错报风险，对于公司整体均产生广泛的影响 财务报表层次
(5) 是 发生无形资产核算的重大会计调整，同时进行会计调整的处理原则上存在先调整后审批的问题，可能存在重大错报风险 认定层次 无形资产/完整性长期待摊费用/存在管理费用/准确性
(6) 是 安装了存货信息系统，并提前停止了手工控制的运行，可能存在不稳定运行的情况 认定层次 存货/存在、完整性
(7) 是 X公司受到监管部门的调查，已经严重影响到企业正常生产经营活动，存在广泛、严重的重大错报风险 财务报表层次
(2)
事项序号 目标 财务报表项目 认定
(1) 发出材料均已准确记录 存货 计价和分摊
(2) 已销售存货均已正确结转成本 营业成本、存货 准确性、计价和分摊
(3) 存货价值调整是真实发生的 存货 计价和分摊
(3)
事项序号 是否存在缺陷(是/否) 缺陷描述 理由 改进建议
(1) 否
(2) 否
(3) 是 ①每月末存货盘点时，才根据发现的存货状况编制不良存货明细表；②直接将不良存货明细表提交给其他部门经理进行分析；③确定需要调整存货价值时，会计主管直接安排人员进行调整 ①每月末进行存货盘点，才考虑编制不良存货明细表，对于存货价值反映不及时，容易出现存货价值已经发生损失，而没有及时反映到财务报表中；②将没有经过审核的不良存货明细表，直接交给其他部门的经理进行分析，缺乏审核制度，容易出现错误，也容易出现本身存货没有毁损，但是管理员多报损毁，贪污存货的情况；③存货价值的调整需要经过复核和审批，没有经过复核可能存在错误，没有经过审批，容易出现舞弊 ①建议增加非盘点时发现存货毁损时，仓库管理员编制不良损失，仓库管理员编制不良存货明细表，随时反映存货状况的内部控制；②建议增加审核制度，对于仓库管理员编制的不良存货明细表，经过仓库经理乙审批后交给其他相关部门经理进行分析；③建议增加财务经理对存货价值调整的复核，并确定董事会审批的控制
(4)
事项序号 是否得到有效执行(是/否) 理由
(1) 否 存在有未经授权的人员，利用仓储经理的代码进入系统操作的问题，在系统安全上存在较大的隐患
(2) 否 如果该系统有问题，应该更正系统，而不是简单的把错误的地方用手工录入方式予以修正，这样更正的不彻底
(3) 是
解析
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