- 公司法律制度
- 共3586题
ABC会计师事务所接受委托审计D公司20×8年财务报表，丁注册会计师任项目负责人。在审计过程中，发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑的因素包括( )。
A．风险的重要性、重大错报发生的可能性
B．涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
C．被审计单位采用的特定控制的性质
D．注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
根据《证券法》的规定，上市公司下列情形中，不属于由证券交易所决定暂停其股票上市交易的情形是( )。
A．公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件
B．公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者
C．公司有重大违法行为
D．公司最近两年连续亏损
正确答案
D
解析
[解析] D项应为公司最近3年连续亏损。
2006年4月1日，A公司与B银行签订借款合同。该借款合同约定： (1)借款总额为 1000万元；(2)借款期限为2年6个月；(3)借款利率为年利率5.8% ，2年6个月应付利息在发放借款之日预先一次从借款本金中扣除；(4)借款用途为用于S房地产项目开发建设；(5)A公司应当每季度向B银行提供有关财务会计报表和借款资金使用情况。在A公司与B银行签订上述借款合同的同时，B银行与C公司签订了抵押合同。根据约定，C公司以自己的机器设备为A公司提供抵押担保。2006年4月10日，办理了抵押登记手续。
2006年7月1日，B银行与D公司签订买卖合同，合同标的为C公司的机器设备，C公司得知后明确表示反对。
2006年8月1日，C公司和E公司签订买卖合同，C公司拟将抵押的机器设备转让给E公司，转让时C公司未通知B银行，也未告知E公司该机器设备已经抵押的情况。
2006年9月1日，B银行将其对A公司的债权全部转让给F银行，同时通知了A公司和C公司。
要求：根据合同法律制度规定，分别回答以下问题：
(1)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除是否符合有关规定如何处理
(2)根据上述提示内容，A公司应当如何向B银行支付利息
(3)如果A公司未按照借款合同约定的用途使用银行贷款，B银行可以采取哪些措施
(4)B银行与D公司签订的买卖合同是否有效并说明理由。
(5)C公司向E公司转让机器设备的行为是否有效并说明理由。
(6)如A公司不能偿还银行贷款，F银行能否向C公司行使抵押权并说明理由。
正确答案
(1)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除不符合法律规定。根据《合同法》的规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。(P370)
(2)根据《合同法》的规定，借款合同对支付利息的期限没有约定或者约定不明确的，当事人可以协议补充；不能达成补充协议的，借款期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付。在本题中，由于借款期间为2年6个月，所以A公司应当每届满1年时向B银行支付利息，最后6个月的利息在返还借款时一并支付。(P370)
(3)B银行可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。(P370)
(4)B银行与D公司签订的买卖合同无效。根据规定，无处分权的人处分他人财产，经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的，该合同有效。在本题中，B银行于2004年7月1日和D公司签订的买卖合同属于效力待定合同，但权利人C公司明确反对后则属于无效合同。(P337)
(5)C公司向E公司转让机器设备的行为无效。根据规定，在抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况。抵押人未通知抵押权人或者未告知受让人的，转让行为无效。(P348)
(6)F银行可以向C公司行使抵押权。根据规定，债权人转让主权利时，附属于主权利
的从权利也一并转让，受让人在取得主债权时，也取得与主债权有关的从权利。在本题中，B银行向F银行转让其对A公司的主债权时，从权利(即B银行对C公司机器设备的抵押权)也一并转让，因此F银行在取得对A公司的主债权时，也取得对C公司机器设备的抵押权。(P355)
解析
暂无解析
某企业进行清算时，未触犯妨害清算罪的行为是：( )
A．转移财产
B．伪造资产负债表
C．隐匿财产
D．对财产清单作虚伪记载
正确答案
A
解析
妨害清算罪客观方面表现为三种行为：一是公司、企业在进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单做虚伪记载；二是在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益；三是隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告；前两种行为是刑法第162条的规定，第三种行为是《刑法修正案 (一)》中增加的规定。
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税 100万元
B．因报告年度走私而被罚款]00万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100万元
D．以存货归还报告年度形成的负债100万元
正确答案
C
解析
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入：选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
下列关于上市公司的有关事项表述正确的有：( )。
A．上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额35%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过
B．所有上市公司都应当设立独立董事和董事会秘书
C．上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权，该董事会会议应当由过半数的无关联关系董事出席才可举行
D．上市公司应当在每会计年度内公布一次财务会计报告
正确答案
B,C
解析
[考点] 上市公司重大担保事项的决议程序；上市公司的特设机构；有关联关系的董事的表决回避原则；上市公司的信息公开[详解] 《公司法》第122条规定：“上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额百分之三十的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。”故A不正确。第123条：“上市公司设独立董事，具体办法由国务院规定。”第124条：“上市公司设董事会秘书，负责公司股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股东资料的管理，办理信息披露事务等事宜。”故B正确。第125条规定：“上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足三人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。”故C正确。第146条：“上市公司必须依照法律、行政法规的规定，公开其财务状况、经营情况及重大诉讼，在每会计年度内半年公布一次财务会计报告。”故D不正确。
根据《证券法》的规定，中期报告应包括的内容有( )。
A．公司财务会计报告和经营情况
B．涉及公司的重大诉讼事项
C．已发行的股票、公司债券变动情况
D．董事、监事、高级管理人员简介及其持股情况
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理，注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2012年2月27日，审计报告于3月1日完成。
审计过程中发现以下事项：
资料一：
(1) 2011年4月1日，乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期两年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。
(2)乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，两年期。2011年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。2012年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。
(3) 2011年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2011年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。
(4)乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入1600万元(不含增值税额)，销售成本为1200万元。乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。由于产品质量问题，于2012年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2012年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。
(5) 2011年度，乙公司以1600万元的售价(不含增值税额)将100000千克的a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东M公司，已确认为2011年度的营业收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。
资料二：李民负责审计货币资金项目。乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后，李民在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。
资料三：助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。
针对资料三，助理人员采用差额估计抽样审计总销售成本的估计错报的汇总数，请你代为完成计算过程。
正确答案
样本平均差额=(582000-600000)/200=-90(元)，总体总差额=(-90)×2000=-180000(元)，总成本=5900000-180000=5720000(元)，即账面成本比实际成本多计18万元。
解析
暂无解析
ABC会计师事务为扩大影响，在采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。
某天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，ABC会计师事务所答应承接该业务，并签订了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5%。收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名某大学注册会计师方向的研究生协助工作。
根据上述资料，分别回答问题。
(1)以上各事项是否违背了职业道德的相关规定回答“违反”或“不违反”，并说明理由。
(2)ABC会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签订了业务约定书的做法是否妥当，签订业务约定书之前注册会计师应做哪些工作
(3)根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名某大学注册会计师方向的研究生负有何种责任
正确答案
(1)下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。
①在当地某晚报发布了广告。
违反，《注册会计师法》规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》，也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。
②是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。
违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。
违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了《职业道德基本准则》和《指导意见》中的相关规定。
④该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。
违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利用利诱招揽业务之嫌。
⑤该广告内容真实。
违反，注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。广告的表述得体也是一个重要方面。
⑥事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。
违反，当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所。
⑦注册会计师B是P公司的财务顾问。
违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。
⑧注册会计师B与P公司交往时间也较长。
违反，注册会计师B作为项目经理，违反会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往的规定。
⑨并约定审计收费按所审的资产总额的5%。收取，于提交审计报告日一次付清。
违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。审计费用于提交审计报告时一次付清，可能会影响审计的独立性。
⑩P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。
违反，会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
(2)ABC会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签订了业务约定书的做法是否妥当，签订业务约定书之前注册会计师应做哪些工作
不妥当，在签订业务约定书之前，注册会计师应对下列情况或事项进行了解或商谈：
①明确审计业务的性质和范围。双方对审计业务的性质、范围取得一致看法。
②初步了解被审计单位的基本情况。包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项。
③评价审计组织的胜任能力。包括a．评价执行审计的能力；b．评价独立性；巳评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。
④商定审计收费。包括收费金额和付费方式。
⑤明确被审计单位应协助的工作。如被审计单位应提供全部审计资料和辅助审计工作。
(3)根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名某大学注册会计师方向的研究生负有何种责任
在执行各个委托项目的审计时，负直接责任的注册会计师应当对助理人员的工作进行指导、监督和复核的方式及程序。
解析
暂无解析
甲公司2004年12月31日至2005年3月31日（财务会计报告批准报出日）之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.3月1日，发行公司债券5000万元
B.3月6日，以10000万元收购乙公司60%的股权
C.3月25日，接到法院通知，债务人丙公司被宣告破产（2004年末已对丙公司的应收债权计提50%的坏账准备）
D.3月28日，发生火灾，存货预计损失9000万元（2004年末已对该存货计提1000万元的跌价准备）
正确答案
C
解析
暂无解析
路德公司1996年销售净额为6000万元，业务招待费支出为25万元，按照财务会计制度规定，该项支出允许扣除的部分为( )。
A．18万元
B．21万元
C．15万元
D．10万元
正确答案
B
解析
暂无解析
下列关于商业银行在评级时主要考虑的因素的说法，正确的是( )。
A．在进行评级时，常常要把借款人的财务比例与现行行业标准比例进行比较
B．对借款人管理水平的评估是主观的，不必纳入评级时考虑的因素
C．相对来说，经过会计公司审计的借款人的财务报表比较可信
D．财务报表分析是评估未来现金流量是否充足和借款人偿债能力的中心环节
E．汇兑风险或政治风险较大时，还要考虑国家风险
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 商业银行在评级时主要考虑的因素包括对借款人的管理水平的评估，所以B选项说法错误。
辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计。在实施实质性程序时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
下列关于确定实质性程序范围的说法中，正确的有( )。
A．评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广
B．评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广
C．对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
D．对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
正确答案
B,D
解析
暂无解析
甲注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。在复核审计工作底稿时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。X公司2010年财务报表重大错报未更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，甲注册会计师应对本期财务报表出具审计报告的类型是（）。
A．保留意见
B．否定意见
C．非无保留意见
D．无保留意见
正确答案
C
解析
如果上期财务报表未经更正，也未重新出具新的审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较数据对本期财务报表的影响。
L注册会计师是ABC上市公司2007年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要对审计助理人员编制的有关审计工作底稿进行复核。请代L注册会计师对审计工作底稿的以下表达做出判断。在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的内容中不包括（）。
A．修改或增加审计工作底稿的具体理由
B．修改或增加的往来信件
C．修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响
D．修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响
正确答案
B
解析
[解析] 对修改后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面即具体理由(即选项A)，对审计结论的影响(即选项C)，修改的人员和时间以及复核的人员或时间(即选项D)。往来信件不作为记录的内容，而是审计工作底稿附件。
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