- 公司法律制度
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B注册会计师负责对乙公司20×9年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，B注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。
A．按照月份和产品类别比较当期与以往期间的收入
B．确认对收人产生重大影响的合同条款细节包括运货与付款条件、售后服务、顾客退货权等，看其是否得到真实、完整的记录
C．向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款
D．对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试
正确答案
A, B, C, D
解析
选项A、B、C、D均是为应对舞弊的不可预见性审计程序。
新桥股份有限公司(以下简称“新桥公司”或“公司”)于2002年7月向社会公开发行股票并在上海证券交易所上市。2007年7月，公司召开股东大会讨论了董事会提交的发行可转换公司债券的提案，有关情况如下：
新桥公司的主营业务为路桥建设；截止2006年12月31日，公司股份总额为26000万股 (每股面值为人民币1元，下同)，资产总额为126000万元，负债总额为75600万元，净资产为50400万元；公司2004年、2005年、2006年的净资产收益率分别为7.6%、6.8%、11.1%。
新桥公司拟计划发行9800万元4年期可转换公司债券，该可转换公司债券的利率按高于同期银行存款利率水平的1%执行；本次发行的可转换公司债券的转股期限拟为自发行之日起9个月后可转为公司股票；转股价格以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准，该转股价格确定之后，在转股期内，无论公司股份是否发生变动，都不再作任何调整。
本次股东大会对董事会提交的发行可转换公司债券提案进行审议后的表决情况为：出席本次股东大会的股东和股东代表持有的有表决权股份总数为18200万股，占应出席本次股东大会的股东和股东代表持有的有表决权股份总数的70%；赞成票为10920万股，占出席有表决权股份总数的60%；反对票为7280万股，占出席有表决权股份总数的40%。 2006年11月，新桥公司现任董事长李某在任职期间因违规抛售所持本公司股票被上海证券交易所公开谴责。2006年12月公司董事会秘书王某因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查。
新桥公司2006年度的财务报表被注册会计师出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，但所涉及事项对公司无重大不利影响。
要求：根据上述提示的资料，回答下列问题：
(1)新桥公司的净资产收益率和董事会拟订的发行可转换公司债券总额是否符合有关发行可转换公司债券的条件并分别说明理由。
(2)新桥公司董事会拟订的可转换公司债券的期限、利率水平和转为股票的期限是否符合有关规定并分别说明理由。
(3)新桥公司董事会拟订的可转换公司债券的转股价格和对转股价格不作任何调整的说明是否符合有关规定并分别说明理由。
(4)新桥公司股东大会对董事会提交的发行可转换公司债券的提案的表决是否获得通过并说明理由。
(5)董事长李某和董事会秘书王的行为是否对本次发行可转变公司债券构成实质性障碍并说明理由。
(6)注册会计师出具的带强调事项段的无保留意见的审计报告，是否对本次发行可转变公司债券构成实质性障碍并分别说明理由。
正确答案
(1) 新桥公司的净资产收益率符合有关发行可转换公司债券的条件。依据法律规定，上市公司发行可转换债券的条件之一是最近3年连续盈利，但最近3年净资产利润率平均在6%以上。新桥公司计划于2006年发行可转换债券，3年即2003年、2004年、2005年的净资产收益率分别为7.6%、6.8%、11.1%，净资产利润率平均为8.5%。
董事会拟订的发行可转换公司债券总额不符合发行可转换公司债券的条件。法律规定，可转换公司债券的发行额不少于人民币1亿元，新桥公司拟计划发行9800万元，没有达到最低发行额的要求，所以是不符合法律规定的。
(2)新桥公司董事会拟订的可转换公司债券的期限符合法律规定，法律规定，可转换公司债券的最短期限为1年，最长期限为6年，由发行人和主承销商根据发行人具体情况确定，新桥公司董事会拟订发行的是4年期的可转换债券，符合法律要求。
新桥公司董事会拟订的可转换债券的利率水平不合法。法律规定，可转换公司债券的利率不能超过银行同期存款的利率水平，而新桥公司拟订该可转换公司债券的利率高于同期银行存款利率水平1%，是不符合法律规定的。
新桥公司董事会拟订的可转换债券转为股票的期限符合规定，法律规定，可转换公司债券自发行之日起6个月方可转换为公司股票，新桥公司拟订的转股期为自发行之日起9个月，超过6个月的最低期限，所以是符合法律规定的。
(3)新桥公司董事会拟订的可转换债券的转换价格不符合规定。法律规定，上市公司发行可转换公司债券的，转股价格不应低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前一交易日的均价。
(4)新桥公司股东大会对董事会提交的发行可转换公司债券的提案的表决不能通过。因为，《公司法》及相关法律规定，股份有限公司股东大会的决议分为特别决议和一般决议。特别决议须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。上市公司须经股东大会以特别决议通过的事项包括发行公司债券。新桥股份公司对董事会提交的发行可转换公司债券提案表决情况是，赞成票占出席有表决权股份总数的60%，没有达到出席会议股东有表决权的2/3以上，因此，不能通过该提案。
(5)构成实质性障碍。根据法律规定，上市公司现任董事、监事和高级管理人员最近12个月内受到证券交易所公开谴责的，或最近36个月内受到过证监会行政处罚的，不得发行可转换公司债券。上市公司现任董事、监事和高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查的，不得发行可转换公司债券。
(6)不构成实质性障碍。根据法律规定，上市公司最近3年及最近一期财务会计报表被注册会计师出具了带强调事项段的尤保留意见的审计报告，但所涉及事项对公司无重大不利影响或在发行前重大不利影响已经消除的，可以发行可转换公司债券。
解析
暂无解析
ABC会计师事务所接受委托审计C公司20×8年度财务报表，丙注册会计师负责存货项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
如果丙注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖C公司存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将不包括( )。
A．询问
B．观察
C．抽查
D．重新执行
正确答案
D
解析
暂无解析
深证成分股指数选取成分股的一般原则是( )。
A．有一定的上市交易时间
B．有一定的上市规模，以每家公司一段时期内的平均可流通股市值和平均总市值作为衡量标准
C．交易活跃，以每家公司一段时期内的总成交金额和换手率作为衡量标准
D．公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载
正确答案
A,B,C
解析
解 析：深圳证券交易所选取成分股的一般原则是：(1)有一定的上市交易时间;(2)有一定的上市规模，以每家公司一段时期内的平均可流通股市值和平均总市值作为衡量标准;(3)交易活跃，以每家公司一段时期内的总成交金额和换手率作为衡量标准。
某公司申请公开发行新股并得到了国务院证券监督管理机构的核准。公司发行了新股但是没有上市交易，证券监督管理机构发现该公司的发行条件不符合法律规定，对此，以下说法正确的是：
A．国务院证券监督管理机构应当撤销发行核准决定
B．该公司应当按照发行价加银行同期存款利息返还股票持有人
C．保荐人应当与发行人承担连带责任
D．发行人的控股股东，实际控制人有过错的，应当与发行人承担连带责任
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 证券发行责任
[解析] 《证券法》第26条：“国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门对已作出的核准证券发行的决定，发现不符合法定条件或者法定程序，尚未发行证券的，应当予以撤销，停止发行。已经发行尚未上市的，撤销发行核准决定，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还证券持有人；保荐人应当与发行人承担连带责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人承担连带责任。”所以选项AB正确。第69条：“发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。”所以选项C错误，D正确。
对犯提供虚假财务会计报表罪的处罚是( )。
A．并处或者单处3万元以下20万元以下罚金
B．并处或者单处2万元以上20万元以下罚金
C．对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役
D．对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑
正确答案
B,C
解析
《中华人民共和国刑法》规定：依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。
A公司2004年发生如下事项： （1）1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在"白条顶库"问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对"白条顶库"问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。 （2） 4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。 （3） 7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。 （4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说："已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。" 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。
正确答案
李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。其次，对交接中发现的"白条抵库"问题处理不正确。制度规定接替人员发现"白条抵库"现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。
解析
暂无解析
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A注册会计师可以接受为甲公司管理层书面声明的文件包括( )。
A．财务报表草表
B．董事会会议记录副本
C．确认管理层自身责任的声明
D．说明管理层选择和运用会计政策的声明
正确答案
C,D
解析
[解析] 书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，因此CD是恰当的。
注册会计师J是P会计师事务所的注册会计师，在对G公司2009年度财务报表审计工作中负责所有的函证工作，请对以下有关问题帮助注册会计师J作出正确的判断。
下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。
A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证
B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明
C．询证函经被审计单位盖章后直接发出
D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序
正确答案
C
解析
[解析] 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。
下面( )不是普通股票股东的权利。
A．公司重大决策参与权
B．查阅公司债券存根
C．公司资产收益权和剩余资产分配权
D．优先分配公司剩余资产
正确答案
D
解析
[解析] 普通股股东的权利包括：(1)公司重大决策参与权；(2)公司资产收益权和剩余资产分配权；(3)其他权利。根据我国《公司法》规定，股东还有以下主要权利：①股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告，对公司的经营提出建议或者质询；②股东持有的股份可依法转让；③优先认股权。D项属于优先股股东的权利。
(二)A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是( )。
A．观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B．检查库存记录与会汁记录期末截止是否正确
C．防止遗漏或重复盘点
D．确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围
正确答案
C
解析
[解析] 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
内部审计部门已经对一项欺诈调查得出结论，该调查揭示出对以前从未发现的已签发财务报表的两年来的财务状况和经营结果的重大不利影响。内部审计主任应该立即通知：
A．受到该发现影响的对财务报表负责的外部审计公司。
B．适当的政府或管理机关。
C．适当的管理层和董事会的审计委员会。
D．最终负责编制正确日记账分录的内部会计职能部门。
正确答案
C
解析
[解析] A．不正确，参照题解C。
B．不正确，参照题解C。
C．正确。根据《框架》规定，“舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对机构的财务状况和经营成果已经产生了以前尚未发现的严重负面影响，而这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会”。
D．不正确，参照题解C。
A注册会计师是Y公司2010年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。
注册会计师对Y公司2010年度下列有关收入审计的结论中，恰当的有( )。
A．销售给子公司产品10000件，每件5000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4000元，建议其调减收入10000000元
B．转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
C．含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入
D．资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
正确答案
A,C,D
解析
[解析] B选项不恰当，选择A、C、D。
丁注册会计师负责对D公司2011年度财务报表进行审计。在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是（）。
A．D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
B．竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C．D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D．管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
正确答案
D
解析
[解析] 选项A与存货及存货跌价准备相关；选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；选项C与固定资产及固定资产减值准备相关；选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责或有事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 对于应予披露的或有负债，注册会计师应建议 N公司在会计报表附注中披露的内容有( )。
A．或有负债形成的原因
B．或有负债预计产生的财务影响
C．获得补偿的可能性
D．或有负债预计支付的时间
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
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