热门试卷

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师在对甲公司控制活动进行了解时，下列安排中恰当的是( )。

A．应当重点考虑每项控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报
B．应当全方位地识别和了解所有的控制活动
C．对于能够实现同一目标的多项控制活动，应当逐一进行识别和了解
D．应当对信息技术一般控制进行识别和了解

癸注册会计师是会计师事务所派往J公司执行2011年度财务报表审计的项目负责人。助理人员在对存货及相关内部控制测试时，有些问题需要癸注册会计师确定，请代为作出正确的专业判断。
在对存货减值准备进行审计时，发现J公司存在以下事项，其中不正确的有( )。

A．甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提跌价准备
B．乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提跌价准备
C．丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提跌价准备
D．丁产品是有合同约定的，在资产负债表日计算其可变现净值时应该是以在合同约定的数量范围内以合同价格为基础计算；超过合同约定数量的部分按照一般市场价格为基础计算

公司财务会计应保存( )。

A．密押
B．业务用章
C．支票
D．会计档案

某银行客户经理长期管理同一客户，与该客户财务人员十分熟悉，在一次新增授信中，该客户由于资产负债率过高而不能被评到较高的信用等级。此时客户经理应该( )。

A．直接告诉该客户公司财务人员变更会计方法、降低资产负债率
B．出于私情，告知该客户公司财务人员信用评级不够的原因
C．向该客户公司财务人员暗示调整资产负债率就可通过评级
D．严格执行银行信贷规定，不徇私情

2007年3月，A房地产开发公司(以下简称“A公司”)与B银行签订借款合同。在A公司与B银行签订上述借款合同的同时，B银行与A公司和C公司分别签订了抵押合同和保证合同。A公司以正在建造的一栋住宅楼提供抵押担保，但未办理抵押登记；C公司提供保证担保，但未约定保证方式。
2007年8月，B银行从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资金挪作他用，遂要求A公司予以纠正，A公司未予理睬。同年5月，B银行通知A公司，要求A公司提前偿还借款，A公司以借款尚未到期为由拒绝偿还借款。
问题：
(1)B银行与A公司之间的抵押权是否设立并说明理由。
(2)B银行可否要求A公司提前偿还借款并说明理由。
(3)如果A公司无力偿还借款，B银行可否直接要求C公司承担保证责任并说明理由。

正保股份有限公司系上市公司(以下简称正保公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计捉减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。
正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2009年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2009年3月2日发现：
(1)1月1日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向正保公司支付341万元。
1月6日，正保公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为5l万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为 150万元；旧商品已验收入库。
正保公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
(2)10月15日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品贷款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，正保公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，正保公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
正保公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费――应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
(3)12月1日，正保公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为 80万元。至12月31日，正保公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
正保公司的会计处理如下：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(4)12月1日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日，正保公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为 500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
正保公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费――应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
(5)12月1日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，正保公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日，正保公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。
正保公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税费――应交增值税(销项税额) 119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
根据上述资料，回答下列问题：
因上述差错更正，对正保公司所有者权益变动表本年金额栏目中的“未分配利润”项目调整金额为( )万元。

A．289.3
B．-232.2
C．232.2
D．225.3

甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在了解A公司内部控制时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在了解控制环境时，甲注册会计师应当关注的内容不包括( )。

A．A公司治理层相对于管理层的独立性
B．A公司管理层的理念和经营风格
C．A公司员工整体的道德价值观
D．A公司管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

F注册会计师负责审计S公司2×10年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的不包括( )。

A．使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员
B．防止未经授权改动审计工作底稿
C．在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性
D．允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司。该公司一直采用多元化经营战略，经营各种产品和服务。海洋公司计划于20×9年增发新股，XYZ会计师事务所受托对海洋公司20×8年度的财务报告进行审计。经审计的财务报告批准报出日为20×9年3月15日。该公司20×8年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议：
(1) 海洋公司采用“BOT”参与公共基础设施建设，决定投资兴建B污水处理厂。于20×8年初开始建设，20×9年底完工，2×10年1月开始运行生产。假定该厂总规模为月处理污水500万吨，并生产中水每月400万吨。(中水是指生活污水处理后，达到规定的水质标准，可在一定范围内重复使用的非饮用水。)该厂建设总投资5400万元，B污水处理厂工程由海洋公司投资、建设和经营，特许经营期为20年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给1元运营费，特许经营期满后，该污水厂将无偿地移交给政府。20×8年建造期，海洋公司实际发生合同费用3240万元，预计完成该项目还将发生成本2160万元；20×9年实际发生合同费用2160万元。
合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，不考虑相关税费。
海洋公司就上述事项在20×8年确认收入3240万元，结转成本3240万元。
(2) 20×8年5月8日，海洋公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该没备应于合同签订后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元。余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。
20×8年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1000万元。20×8年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。
海洋公司就上述事项在20×8年确认了销售收入2000万元，结转成本1800万元。
(3) 20×6年6月5日，海洋公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由海洋公司代为偿还。20×8年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求海洋公司履行担保责任。海洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。
20×8年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求海洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。海洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1400万元。至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。
海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。
(4) 20×8年11月10日，海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。海洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于20×8年12月16日停止生产该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。
调节过程中，E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要海洋公司赔偿300万元，海洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制20×8年年报时，海洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180万～200万元，至海洋公司20×8年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。
海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了披露。
(5) 20×7年12月13日，海洋公司与F装修公司签订合同，由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。
20×7年12月15日，该装修工程开始，海洋公司支付了500万元工程款，20×8年3月10日，F公司告知海洋公司，称该装修工程完成，要求海洋公司及时验收。20×8年3月20日，海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，海洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，海洋公司于20×8年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。20×8年12月25日，当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元，免除海洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但海洋公司不服，认为应当至少向F公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至海洋公司20×8年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决。
海洋公司就上述事项在20×8年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。
(6) 20×8年11月20日，海洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。同时又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×9年3月31日以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在20×8年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。
(7) 20×8年9月20日，海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。
至12月31日，海洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。
海洋公司在20×8年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。
(8) 20×8年1月1日，针对其经营的各类产品，海洋公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在海洋公司消费一定金额时，海洋公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买海洋公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。
20×8年度，海洋公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。20×8年末，海洋公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%被使用。不考虑相关税费。
海洋公司就上述客户使用奖励积分的事项在20×8年确认了收入700万元。
假定上述事项(1)～(8)中不涉及其他因素的影响。
1.分析、判断海洋公司对上述事项(1)至(8)的会计处理是否正确如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。

甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为 480万元。2006年、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为( )万元。

A．270
B．243
C．324
D．360

根据证券法有关规定，上市公司发生下列哪些情形，证券交易所有权决定终止其股票上市

A．某公司不按照规定公开其财务状况，并且拒绝纠正
B．某公司在其2000年度的财务报告中虚列各项开支共计900多万元，经警告后予以纠正
C．某公司截至2001年，最近三年连续亏损，并且在2002年仍然亏损
D．某公司更换法定代表人但未经证券交易所的同意

下列关于上市公司的有关事项表述正确的有：( )。

A．上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额35%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过
B．所有上市公司都应当设立独立董事和董事会秘书
C．上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权，该董事会会议应当由过半数的无关联关系董事出席才可举行
D．上市公司应当在每会计年度内公布一次财务会计报告

(六)ABC会计师事务所在审计G公司2×10年度财务报表时，遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。
在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。

A．计划获取的保证程度
B．确定的审计重要性水平
C．评估的重大错报风险
D．审计程序的时间

下面( )不是普通股票股东的权利。

A．公司重大决策参与权
B．查阅公司债券存根
C．公司资产收益权和剩余资产分配权
D．优先分配公司剩余资产