- 土地增值税法律制度
- 共4178题
下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。
A．国家征用房地产
B．国有土地使用权出让
C．企业间的房地产互换
D．国有土地使用权转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算
B．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算
C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算
D．若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
E．直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
某企业2013年转让一幢新建办公楼取得收入1000万元，该办公楼建造成本和相关费用500万元，缴纳与转让办公楼相关的税金50万元(其中印花税金1万元)。该企业应缴纳的土地增值税为______万元。
A．135
B．150
C．165
D．180
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值额=1000-(500+50)=450(万元)；
增值额占扣除项目金额比例=450/(500+50)=81.8%；
适用税率为30%，速算扣除系数为0：
则企业应缴纳的土地增值税=450×30%=135(万元)。
按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。
A．税务部门估定的价格扣除
B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C．房地产评估价格扣除
D．房地产原值减除30%后的余值扣除
正确答案
C
解析
纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有C属于三种情况之一。
根据我国现行规定，应免征土地增值税的是( )的房地产。
A．已居住3年后由个人转让
B．2000年之前签订转让合同
C．因国家建设需要依法征用、收回
D．增值额未超过扣除项目金额50%
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核的是税收优惠的有关政策，关于税收优惠的政策如下：
(1)纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，就其全部增值额计税。
(2)对个人转让房地产的，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税；满3年未满5年的，减半征收；未满3年的，不实行优惠。
(3)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
(4)1994年1月1日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征土地增值税。
关于土地增值税的表述中，正确的有( )。
A．以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币
B．个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除
C．取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除费用
D．纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除
E．转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额
正确答案
A,E
解析
[解析] 个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后朱开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除费用；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
个人转让原自有居住（）年的住房，需按规定计征土地增值税。
A．未满3年
B．满3年未满5年
C．满5年未满10年
D．10年以上
正确答案
A
解析
个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定计征土地增值税。
不是判断是否应当征收土地增值税的标准的是（）。
A．转让的土地的使用权是否为国家所有
B．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
C．转让房地产并取得收入
D．有偿转让房地产使用权
正确答案
D
解析
有偿转让房地产使用权，不是判断是否应当征收土地增值税的标准。
关于土地增值税的优惠政策说法错误的是( )。
A．因国家建设需要依法征用的房地产，在其转让时免征或暂免征收土地增值税
B．因国家建设需要依法收回的房地产，在其转让时免征或暂免征收土地增值税
C．房地产开发商因开发房产而购的土地，在其转让时免征或暂免征收土地增值税
D．居民个人拥有的普通标准住宅，在其转让时免征或暂免征收土地增值税
正确答案
C
解析
[解析] C项的房地产开发商因开发房产而购的土地不具有此优惠政策。
土地增值税是对( )及其地上建筑物和附着物的行为征税。
A．出让国有土地使用权
B．转让国有土地使用权
C．出让国有土地所有权
D．转让国有土地所有权
正确答案
B
解析
土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让的行为。故选B。
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