- 土地增值税法律制度
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根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的有( )。
A．公司与公司之间互换房产
B．房地产开发公司为客户代建房产
C．兼并企业从被兼并企业取得房产
D．双方合作建房按照比例分配房产后转让
正确答案
A,D
解析
[解析] (1)选项A：“公司与公司之间”互换房产应当征收土地增值税，“个人之间”互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；(2)选项D：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，
2009年有关经营情况如下：
(1)2月以3000万元购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，当月未办完相关权属证件；
(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造费用7800万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；
(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.36万元，共计收入18000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；
(4)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)900万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。
A．1860
B．1936
C．1420
D．2212.5
正确答案
D
解析
[解析] 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(750+6625)×(10%+20%)=2212.5(万元)
某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，
2009年有关经营情况如下：
(1)2月以3000万元购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，当月未办完相关权属证件；
(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造费用7800万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；
(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.36万元，共计收入18000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；
(4)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)900万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
2009年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．2480.63
B．1965.63
C．2019.63
D．2078.63
正确答案
A
解析
[解析] 2009年应缴纳的土地增值税。
增值额=18000-(750+6625+2212.5+18000×5%)=18000-10487.5=7512.5(万元)
增值率=7512.5÷10487.5×100%=71.63%
应缴纳土地增值税=7512.5×40%-10487.5×5%=2480.63(万元)
可在所得税前扣除的税金包括( )。
A．增值税
B．土地增值税
C．出口关税
D．资源税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。
下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。
A．房地产开发公司将开发的房产出租，取得出租收入的行为
B．私营企业的房地产评估增值
C．企业发生借款，以房屋作抵押的
D．双方合作建房，建成后分房自用的
E．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
正确答案
D,E
解析
[解析] 选项A、B、C未发生产权转移，不是土地增值税的征税范围。
下列房地产转让行为中，应征收土地增值税的有( )。
A．赠予社会公益事业的房地产
B．个人之间互换自有居住用房地产
C．抵押期满权属转让给债权人的房地产
D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产
正确答案
C
解析
[解析] ABD均为土地增值税法规定的免税项目。
位于我国W市的小杜于2011年9月转让其2008年5月购买的一处公寓，取得转让收入67万元，缴纳相关税费6万元，购入时价格40万元。小杜应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．3.35
B．6.75
C．1.35
D．0
正确答案
D
解析
[解析] 2008年11月1日起，对个人转让住房一律免征土地增值税。
假定某人准备将新购置的可以商住两用的自有房屋出售，按照现行政策规定，下列哪一项不是他在转让房屋时要交纳的税费( )。
A．营业税
B．城市维护建设税
C．土地增值税
D．股票转让税
正确答案
D
解析
[解析] 假定某人准备将新购置的可以商住两用的自有房屋出售，按照现行政策规定，他需要在转让房屋时缴纳营业税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等税费。
下列项目中，免征土地增值税的是（）。
A．经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房
B．甲企业与乙企业互换房地产
C．国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更
D．增值比例在20％以下的普通标准住宅出售
正确答案
A, C, D
解析
企业之间互换房地产，要缴纳土地增值税。
个人转让原自有居住( )年的住房，需按规定计征土地增值税。
A．未满3年
B．满3年未满5年
C．满5年未满10年
D．10年以上
正确答案
A
解析
[解析] 个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定计征土地增值税。
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