- 土地增值税法律制度
- 共4178题
企业应交的土地增值税可能记入的科目有( )。
A．固定资产清理
B．无形资产
C．投资性房地产
D．营业税金及附加
正确答案
A,B
解析
[解析] 企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费―应交土地增值税”科目；因此，A选项正确。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费―应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。因此，B选项正确。
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到税务机关办理纳税申报。
A．7日
B．10 日
C．15 日
D．39日
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到税务机关办理纳税申报。
2009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价 1000万元，化工厂支付补价100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，土地开发成本100万元，开发费用50万元(不含印花税)；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和费用分别为350万元和 100万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(该市核定房地产开发费用列支比例为9%，计算结果保留两位小数)
化工厂应该缴纳的土地增值税为( )万元。
A．116.80
B．121.63
C．140.23
D．171.53
正确答案
A
解析
[解析] 化工厂
①应纳营业税=900×5%=45(万元)
②应纳城市维护建设税和教育费附加=45×(7%+3%)=4.5(万元)
③应纳印花税=900×0.5‰+1000×0.5‰=0.45+0.5=0.95(万元)
④化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.45万元可以单独扣除(但0.5万元的印花税因与建成的办公楼转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20%。
扣除项目金额=350+100+(350+100)×9%+45+4.5+0.45 =540.45(万元)
土地增值额=900-540.45=359.55(万元)
增值率=359.55÷540.45×100%=66.53%，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税=359.55×40%-540.45×5%=116.80(万元)
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让办公楼的事业单位
D．继承房产的子女
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。
下列各类税收中，属于财产税的是( )。
A．土地增值税
B．房产税
C．契税
D．增值税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 财产税是以各种财产(包括动产和不动产)为征税对象的税收。如土地增值税、房产税和契税等。增值税属于流转税。
(共8题。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。
A．1633.66
B．1600.22
C．1124.44
D．2300
正确答案
C
解析
[解析] 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=(1500+800)×22000÷45000=1124.44(万元) [提示] 房地产企业将开发商品用于投资，视同销售。
(共8题。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。
A．1860.22
B．2936.55
C．1420.44
D．2510.66
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税开发费用的扣除比例为10%，征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(1124.44+7244.44)×(10%+20%)=2510.66(万元)
某市房地产开发企业2011年发生如下业务：
(1)1月～6月开发商务办公楼一栋，在开发商务办公楼的过程中，取得土地使用权支付金额600万元，发生房地产开发成本2000万元。
(2)8月将写字楼全部销售，销售合同记载收入6800万元。
(3)9月起将该企业2010年建成的一栋账面价值为1200万元的写字楼对外出租，租赁合同约定每月租金20万元，租赁期限8个月，2011年12月底双方同意停止租赁。
(4)该企业全年发生销售费用700万元、管理费用800万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出120万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(说明：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%)
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算该房地产开发企业应纳房地产税的金额。
(2)计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。
(3)计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。
(4)计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。
(5)计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。
正确答案
(1)应纳房地产税=20×4×12%=9.6(万元)
(2)应纳印花税=6800×0.5‰+20×8×1‰=3.56(万元)
(3)取得土地使用权所支付金额=600+600×3%=618(万元)
开发费用=120+(618+2000)×5%=250.9(万元)
准予扣除项目合计=618+2000+250.9+6800×5%×(1+7%+3%)+(618+2000)×20%=3766.5(万元)
(4)土地增值税的增值额=6800-3766.5=3033.5(万元)
(5)增值率=3033.5÷3766.5=80.54%
土地增值税=3033.5×40%=1213.4(万元)
解析
暂无解析
根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 （）。
A．某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人
B．某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C．某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校
D．某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
正确答案
B
解析
土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题B项发生了转让行为并且取得了收入，属于土地增值税的征税范围。
某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有( )。
A．契税
B．营业税
C．印花税
D．土地增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人；与转让房地产有关的税金，包括在转让房地产时缴纳的营业税、城建税、印花税。虽然在我国境内转移土地、房屋权属的行为应缴纳契税，但纳税人是由权属的承受人缴纳。
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