- 土地增值税法律制度
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某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277．5万元(其中印花税金2。5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。
A．96．75万元
B．97．50万元
C．306．75万元
D．307．50万元
正确答案
C
解析
解析：扣除项目金额＝3700+277．5＝3977．5 77元，土地增值额＝5000-3977．5＝1022．5 7/元，增值额与扣除项目比率＝ 1022．5÷3977．5≈26%，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税＝1022．5×30%＝306．75元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)
李某2008年12月转让其购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元。李某于2007年以30万元购入该住房。本次转让中李某应缴纳土地增值税( )万元。
A．0
B．3
C．4.5
D．5
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
N企业2011年转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元(其中印花税金5万元)。该企业应缴纳的土地增值税税额为( )万元。
A．613.5
B．777.1
C．797.55
D．869.13
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核的是土地增值税应纳税额的计算。本题计算过程如下：
扣除项目金额=7400+555=7955(万元)；
土地增值额=10000-7955=2045(万元)；
增值额与扣除项目比例=2045/7955≈26%，适用税率为30%，扣除率为0；
应纳土地增值税=2045×30%=613.5(万元)。
李某2011年3月转让其2005年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税( )万元。
A．0
B．3
C．4.5
D．5
正确答案
A
解析
[解析] 本题考查土地增值税减免税的规定。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年或以上的，免征土地增值税；居住满3年但未满5年，减半征收；居住未满3年的，按规定计征。由于该题中住房转让离购入已满6年，可免征土地增值税。
房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，需要缴纳土地增值税。
A．用于换取其他单位的非货币性资产
B．用于职工福利、奖励
C．用于出租
D．用于对外投资、分配给股东或投资人
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 土地增值税的相关法律制度规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。所以，选项A、B、D的叙述符合题。选项C中，房地产开发企业开发的部分房地产用于出租时，产权未发生转移，所以不征收土地增值税。因此，本题的正确答案为ABD。
纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有( )。
A．隐瞒、虚报房地产成交价格
B．提供扣除项目金额不实
C．转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
D．纳税人新建普通标准住宅出售的
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 纳税人新建普通标准住宅出售的，以纳税人转让收入减去规定的扣除项目后的余额为增值额，计算土地增值税。
某生产企业2010年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入3500万元，缴纳转让相关税费共计190万元，补交土地出让金30万元并提供了相关票据。该办公楼原造价3000万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需4000万元，该办公楼经评估还有6成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。
A．264
B．255
C．225
D．195
正确答案
A
解析
[解析] 出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。本题办公楼的成新度折扣率为60%，即6成新，其评估价=4000×60%=2400(万元)。所以，该企业转让办公楼土地增值额=3500-(2400+190+30)=3500-2620=880(万元)，880÷2620×100%=33.59%，适用税率为30%，应纳土地增值税=880×30%=264(万元)。
根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。
A．某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给其女儿
B．某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C．某市土地使用权人通过希望工程基金会将土地使用权赠与某学校
D．某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
正确答案
B
解析
[解析] (1)选项A：房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的，不征收土地增值税；(2)选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体将土地使用权赠与教育事业的，不征收土地增值税；(3)选项D：房地产的出租，不征收土地增值税。
按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。
A．以房地产作价入股进行投资或作为联营
B．双方合作建房，建成后转让的
C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E．房地产出租，出租人取得了收入
正确答案
B,D
解析
[解析] 本题要求考生掌握土地增值税的具体征税范围。
下列项目中属于土地增值税征税范围的有( )。
A．出让国有土地使用权
B．城市房地产出租
C．转让国有土地使用权
D．城市企业房地产交换
正确答案
C,D
解析
[解析] A出让国有使用权，属于政府垄断的土地一级市场行为，不征土地增值税，B出租城市房地产，因没有发生权属变更，不征土地增值税。
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