热门试卷

[解析] A应当征收土地增值税；B不属于土地增值税的征税范围；CD暂免征收土地增值税。

[解析] 土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；未通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转移，应缴纳土地增值税；将房地产作为投资的，只要双方不涉及房地产开发企业，都暂免征收土地增值税。

[解析] 为了达到特定的目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用的税种称为特定目的税。土地增值税、耕地占用税城市维护建设税、车辆购置税就是此类税种。

[解析] 某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某奥运冠军，不属于公益性赠与，应缴纳土地增值税，A选项错误；对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除，B选项错误；财政部、国家税务总局对扣除项目金额的利息支出计算问题做了专门规定，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除，c选项正确；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，D选项错误；房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，E选项正确。

[解析] 本题考核土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。

[解析] 营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。

[解析] 根据土地增值税法律制度的规定，在扣除ABC三项费用时，对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。转让旧房时，当期产生的管理费用、财务费用和销售费用不允许扣除，选项D错误。

个人互换自有居住用房地产，可免征土地增值税，B选项条件不够明确；D选项属于应税项目。

[解析] 土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据。其中税法规定的扣除项目包括：
(1)取得土地使用权支付的金额：
①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。以转让方式取得土地使用权的，是实际支付的地价款。其他方式取得的，为支付的土地出让金。
②按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。
(2)房地产开发成本。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
(3)房地产开发费用。包括与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用、财务费用。
这三项费用不能据实扣除，应按下列标准扣除：
①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：
房地产开发费用扣除总额=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：
房地产开发费用扣除总额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
(4)与转让房地产有关的税金。非房地产开发企业扣除：营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税；房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故不允许在此扣除。
(5)其他扣除项目。对于从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除：
加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%
(6)旧房及建筑物的评估价格。指转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度后的价格。
转让旧房的扣除额=评估价+取得土地使用权所支付的地价款+按国家规定交纳的费用+转让环节缴纳的税金。