- 土地增值税法律制度
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根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的一定时期内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。该期限为( )。
A．5日
B．7日
C．10日
D．15日
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核土地增值税的纳税期限。土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同7日内。
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为200万元，利息支出10万元(能够按转让项目分摊并提供金融机构证明)，与转让房地产有关的税金为60万元，其中印花税5万元。则该公司计算土地增值税时可以扣除的项目金额为( )万元。
A．370
B．380
C．440
D．450
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核土地增值税的计算。对从事房地产开发的纳税人，其缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独扣除；对于房地产开发企业可加计20%的扣除。扣除项目金额=100+200+10+(100+200)×5%+(60-5)+(100+200)×20%=440(万元)。
位于我国W市的小杜于2011年9月转让其2008年5月购买的一处公寓，取得转让收入67万元，缴纳相关税费6万元，购入时价格40万元。小杜应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．3.35
B．6.75
C．1.35
D．0
正确答案
D
解析
[解析] 2008年11月1日起，对个人转让住房一律免征土地增值税。
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9％，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。
A．180万元
B．240万元
C．251.38万元
D．265万元
正确答案
C
解析
增值额=1000-(50+200)-(200+50)×(20％+9％)-60=1000-382.5=617.5(万元)，增值率=617.5÷382.5×100％=161.44％，应缴纳土地增值税=617.5×50％-382.5×15％=251.38(万元)。
下列项目中，免征土地增值税的是( )。
A．经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房
B．甲企业与乙企业互换房地产
C．国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更
D．增值比例在20％以下的普通标准住宅出售
正确答案
A,C,D
解析
企业之间互换房地产，要缴纳土地增值税。
个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡在转让的住房居住满( )年以上的，免予征收土地增值税。
A．1
B．2
C．3
D．5
正确答案
D
解析
[解析] 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡在转让的住房居住满5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定计征土地增值税。
某商业企业2009年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。
A．26.4
B．36
C．51
D．60
正确答案
A
解析
[解析] 收入总额=600(万元)；扣除项目金额=800×60%+32=512(万元)；增值额=600-512=88(万元)；增值额÷扣除项目金额=88÷ 512×100%=17.19%，适用税率30%。因此应纳土地增值税税额=88×30%=26.4(万元)。
在计算土地增值税的计税依据时，允许作为扣除项目的是( )。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．开发土地的成本、费用
C．新建房及配套设施的成本、费用
D．与转让房地产有关的税金
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，本题ABCD四个选项均可作为扣除项目扣除。
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的税称作( )。
A．土地税
B．耕地占用税
C．城镇土地使用税
D．土地增值税
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人。
土地增值税所具有的双重性质是指( )。
A．资源课税与流转课税
B．资源课税与所得课税
C．资源课税与财产课税
D．资源课税与行为课税
正确答案
B
解析
[解析] 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值性收入的单位和个人征收的一种税，即可看出此税种既与土地资源有关又与转让收入所得有关，因此具有双重性质。
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