- 土地增值税法律制度
- 共4178题
某企业本期实际应上交增值税20万元，消费税10万元，营业税20万元，土地增值税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为( )万元。
A．2.1
B．3.5
C．4.2
D．2.8
正确答案
B
解析
[解析] 该企业应交的城市维护建设税=(20+10+20)×7%=3.5(万元)。
某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下：
（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同；
（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；
（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元：
（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；
（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移数据的印花税税率为O.5‰。
要求：
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
（1）该房地产开发公司2009年应缴纳印花税；
（2）该房地产开发公司2009年应缴纳营业税；
（3）该房地产开发公司2009年应缴纳城建税和教育费附加；
（4）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用权费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计；
（5）该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税。
正确答案
(1)该房地产开发公司2009年应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.3(万元)
(2)应缴纳营业税=4000×5%=200(万元)
(3)应缴纳城建税和教育费附加=200×(7%+3%)=20(万元)
(4)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。
准予扣除土地使用权费=600+50=650(万元)
准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)
准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)
准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元)
提示：房地产开发企业适用加计扣除20%的规定。
该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=650+1260+191+382=2483(万元)
(5)该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税：
收入总额=4000(万元)
准予扣除项目合计=2483+200(营业税)+20(城建税和教育费附加)=2703(万元)
增值额=4000-2703=1297(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)
解析
暂无解析
李四2000年7月购买120平方米住房一处10万元，缴纳契税4000元，购房后已装修，2006年7月按20万元卖出，不能取得评估价格，但能提供购房发票和契税完税凭证，则其应缴纳的土地增值税增值额为( )。
A．6.48万元
B．10万元
C．9.4万元
D．6.6万元
正确答案
D
解析
根据财税[2006]21号的规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第 (一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。因此土地增值额=20-10-10×5%×6-0.4=6.6(万元)。该题中转让的住房为普通住宅，且时间超过5年，免征营业税。
甲贸易市场与乙公司签订协议，由乙公司以支援市场建设为由向甲贸易市场捐赠4000万元，甲贸易市场将一栋大楼作价2000万元出售给乙公司。后因双方履行协议发生纠纷。经查，该大楼价值 6000万元，按照甲贸易市场与乙公司之间的协议，双方向国家少交土地增值税等税费达数百万元。甲乙之间协议的效力如何
A．有效
B．无效
C．可撤销
D．效力未定
正确答案
B
解析
[解析] 本题涉及以合法形式掩盖非法目的的合同问题。甲贸易市场与乙公司以捐赠和买卖协议为外在形式，意在掩盖其偷逃国家税费之非法目的，依据《民法通则》第58条和《合同法》第52条之规定，应为无效的合同。因此，本题正确答案为B。
以下因素会造成成交价格偏离正常市场价格的是( )。
A．一方不了解市场行情
B．卖方抛售
C．卖方交纳了土地增值税
D．通货膨胀
E．买方的偏爱
正确答案
A,B,E
解析
此题属于掌握的范畴。是在考查房地产价值和价格的种类及其相应的含义。正常成交价格是指交易双方在公开市场、信息通畅、平等自愿、诚实无欺、没有私自利害关系下进行交易形成的价格。而成交价格通常随着交易者的心态、偏好、对市场的了解程度、讨价还价能力等的不同而不同。解决此题的关键在于弄清两种价格的真正含义。
对出售旧房及建筑物的纳税人来说，其计算土地增值税的扣除项目范围及其金额包括下列项目中的( )。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．旧房及建筑物的评估价格
C．与转让房地产有关的税金
D．财政部规定的加计扣除金额
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
新远房地产开发公司与乙单位于2005年2月签订市区一新写字楼转让合同，取得转让收入10000万元。已知新远公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1100万元；房地产开发成本为1500万元；房地产开发借款利息支出为 1000万元(能提供金融机构借款单并按项目分摊)；其他费用700万元。该省人民政府规定的房地产开发费用，利息能单独计算扣除的，费用扣除比例为5%；利息不符合规定的，费用扣除比例10%；公司按税法规定缴纳了有关税费。
要求：按顺序回答下述问题计算新远公司转让写字楼应纳土地增值税。
正确答案
土地增值额＝10000－4800＝5200(万元)
增值率＝5200÷4800×100%＝lO8.33%
该转让适用的税率为50%，速算扣除数为15%。
应纳土地增值税税额＝5200×50%－4800×15%＝2600－720＝1880(万元)
解析
暂无解析
某城市一从事房地产开发的外商投资企业，成立于2002年。成立当年亏损，次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润。2006年发生业务如下：
(1)开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议，规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后，该企业收到境外企业扣除手续费后的余款 4100万元。手续费计入营业费用。
(2)开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售，取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元。
(3)开发一商住楼项目，尚未全部完工，经批准预售，取得预收款1000万元。
(4)上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。
(5)全年发生的营业费用为1100万元(其中广告费100万元；境外代销别墅手续费900万元)，管理费用500万元(其中交际应酬费120万元；总机构管理费50万元；总机构特许权使用费10万元；职工福利费类支付120万元)，财务费用300万元。
(6)接受非货币性资产捐赠，市价15万元；接受现金捐赠10万元；逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。
(7)通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元。
(8)已列支成本、费用的工资总额1000万元，并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。
(9)经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。
(10)地方所得税3%，当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%，收到的预收款已按规定预缴了所得税。
请根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算并回答下列相关问题(以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)
2006年该企业广告费、境外代销别墅手续费、总机构管理费、总机构特许权使用费税前允许扣除金额合计是( )万元。
A．600
B．650
C．660
D．1050
正确答案
B
解析
(1)2006年该企业广告费100万元不调整所得额。
(2)境外代销别墅手续费调增所得额=900-4100/(1-18%)×10%=400(万元)
(3)总机构管理费50万元不调整所得额。
(4)总机构特许权使用费不得在税前扣除，应调增所得额10万元。
上述四项费用税前允许扣除金额合计=100+500+50=650(万元)
2011年11月，位于市区的某工业企业销售其新建楼房一幢，取得销售收入1.4亿元，签订房屋转让书据；已知该企业为取得土地使用权所支付的余额为2000万元；开发成本为2800万元；房地产开发费用中的销售费用为120万元，管理费用为210万元，财务费用为190万元；企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。该楼房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，印花税税率0.5‰。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
该企业计算土地增值税可以扣除的房地产开发费用为( )万元。
A．520
B．240
C．280
D．480
正确答案
D
解析
[解析] 因为该企业不能按房地产项目计算分摊利息支出，所以房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%计算，即(2000+2800)×10%=480(万元)
李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
[要求] 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1) 李某转让商铺应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。
(2) 李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3) 李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4) 李某转让商铺应缴纳的个人所得税。
正确答案
营业税、城市维护建设税和教育费附加=(80-50)×5%x(1+7%+3%)=1.65(万元)
(2) 印花税：80×0.05%=0.04(万元)
(3) 可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)
增值额=80-57.69=22.31 (万元)
增值率=22.31/57.69×100%=38.67%
土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)
(4) 所得额=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(万元)
转让商铺缴纳个人所得税=20.62×20%=4.12(万元)
解析
暂无解析
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