- 固定资产折旧
- 共93题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
(1)甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值(计税价格)为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元(其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为600万元。
(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元(其中成本为400万元，损益调整为200万元)，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元(含增值税)，乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
(4)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均未对资产计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
乙公司换出长期股权投资和固定资产时确认的损益合计为( )。
A．33.85万元
B．80万元
C．38.15万元
D．8万元
正确答案
C
解析
[解析] 长期股权投资处置损益=672-600=72(万元)，固定资产处置损益=288/1.17-(480-200)=-33.85(万元)，应确认的损益合计=72-33.85=38.15(万元)。
下列各项中，符合会计要素收入定义的是( )。
A．材料销售收入
B．处置固定资产的收入
C．提供劳务收入
D．出租包装物的租金收入
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入，如处置固定资产净收益。故答案为ACD。
下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。
A．提供现金折扣销售商品的，购货方按扣除现金折扣后的净额确认应付债务
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．分期付款购买的土地使用权，应按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折1日
正确答案
C,E
解析
[解析] 提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。
下列各项初始直接费用，应计入相关资产成本的有( )。
A．以经营租赁方式租入的固定资产所发生的运费、保险费等
B．同一控制下的企、比合并时所发生的评估、咨询费用等
C．非同一控制下的企业合并时所发生的审计、评估，咨洵费
D．取得交易性金融资产时发生的相关费用
E．商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用
正确答案
C,E
解析
[解析] 选项A，经营租人的固定资产所有权不属于租人方，发生的初始直接费用不计入租人资产成本，计入当期损益；选项B应计入当期损益(管理费用)；选项D应计入投资收益。
根据《企业会计制度》及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。
A．计提在建工程减值准备
B．处置闲置固定资产净损失
C．结转已售商品计提的存货跌价准备
D．非货币性交易收到补价确认的损益
E．对外出售不需用原材料实现的净损益
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 结转已售商品计提的存货跌价准备，冲减管理费用；对外出售不需用原材料实理的净损益通过其他业务收支核算。
审查W公司的购货业务时，小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元(含税，增值税税率为17%)、成本20万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。W公司在编制合并报表时，．没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议W公司进行如下( )调整。
A．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元；借：存货 20万元，贷：固定资产20万元
B．借：主营业务收入30万元、应交税金――应交增值税5.1万元；贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元、其他应收款5.1万元
C．借：主营业务收入30万元，贷：主营业务成本20万元、固定资产10万元
D．借：存货20万元、营业外支出10万元，贷：固定资产30万元
正确答案
C
解析
[解析] 编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。
甲公司属于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有关投资业务资料如下：
(1)2008年1月1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。
具体资料如下：
①固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为930万元；
②交易性金融资产的账面价值为1 100万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为100万元(借方金额)，公允价值为1 300万元；
③库存商品账面价值为900万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。
④2008年1月1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。
(2)2008年4月1日，乙公司向甲公司销售A商品100件，售价为每件2万元，成本为每件1.5万元。至2008年12月31日，甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品，售价为每件2.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。
(3)2008年6月22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为350万元，成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)2008年7月5日，甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
(5)至2008年12月31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。
(6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。
(7)2009年9月1日，乙公司向甲公司销售B商品200件，售价为每件1万元，成本为每件0.6万元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售价分别为2.05万元和1.1万元。
期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元，库存B商品的可变现净值为0.5万元。
(8)至2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为300万元，坏账准备余额为15万元。
(9)假定不考虑所得税因素。
要求：
(1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)
正确答案
编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录
借：固定资产清理 1 000
累计折旧 800
贷：固定资产 1 800
借：长期股权投资――乙公司 3 400
营业外支出――处置非流动资产损失 70(1 000-930)
贷：固定资产清理 1 000
交易性金融资产――成本 1 000
――公允价值变动 100
投资收益 200(1 300-1 100)
主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170(1 000×17%)
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录
①子公司所有者权益与母公司长期股权投资的抵销分录：
借：股本 3 000
资本公积 1 000
盈余公积――年初 0
――本年 100
未分配利润――年末 900
商誉 600
贷：长期股权投资 4 100
少数股东权益 1 500
②内部持有长期股权投资的投资收益的抵销：
借：投资收益 700
少数股东损益 300
未分配利润――年初 0
贷：本年利润分配――提取盈余公积 100
未分配利润――年末 900
③内部交易存货的抵销：
借：营业收入 200
贷：营业成本 175
存货 25
借：存货――存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
④内部交易固定资产抵销：
借：营业收入 350
贷：营业成本 250
固定资产――原价 100
借：固定资产――累计折旧 5(100/10×6/12)
贷：管理费用 5
⑤内部交易无形资产抵销：
借：营业外收入 50
贷：无形资产――原价 50
借：无形资产――累计摊销 5(50/5×6/12)
贷：管理费用 5
⑥内部交易债权、债务抵销：
借：应付账款 400
贷：应收账款 400
借：应收账款――坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录
①内部购销A商品的抵销：
借：未分配利润――年初 25
贷：存货 25
借：存货――存货跌价准备 10
贷：未分配利润――年初 10
借：营业成本 10
贷：存货 10
借：营业成本 6
贷：存货一存货跌价准备 6
借：资产减值损失 4
贷：存货――存货跌价准备 4
内部购销B商品的抵销：
借：营业收入 200
贷：营业成本 160
存货 40
借：存货――存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
②内部交易固定资产抵销：
借：未分配利润――年初 100
贷：固定资产――原价 100
借：固定资产――累计折旧 5
贷：未分配利润――年初 5
借：固定资产――累计折旧 10(100/10)
贷：管理费用 10
③内部交易无形资产抵销：
借：未分配利润――年初 50
贷：无形资产――原价 50
借：无形资产――累计摊销 5
贷：未分配利润――年初 5
借：无形资产――累计摊销 10(50/5)
贷：管理费用 10
④借：应付账款 300
贷：应收账款 300
借：应收账款――坏账准备 20
贷：未分配利润――年初 20
借：资产减值损失 5
贷：应收账款――坏账准备 5
解析
暂无解析
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
(1)甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值(计税价格)为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元(其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为600万元。
(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元(其中成本为400万元，损益调整为200万元)，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元(含增值税)，乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
(4)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均未对资产计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。
A．甲公司换入长期股权投资的初始成本为672万元
B．甲公司换入固定资产的入账价值为256.15万元
C．乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
D．乙公司换入交易性金融资产的入账价值为607万元
正确答案
D
解析
[解析] 乙公司换出的固定资产不含税公允价值=288/ (1+17%)=246.15(万元)，甲公司收到的纯补价金额=400+600-672-246.15=81.85(万元)甲公司换入资产成本总额=400+600-81.85=918.15(万元)，则换入长期股权投资的成本=918.15×672/ (672+246.15)=672(万元)，换入固定资产的入账价值=918.15×246.15/(672+246.15)+10=256.15(万元)，所以选项AB正确；乙公司换入资产成本总额=672+246.15+81.85=1000(万元)，则换入库存商品的成本=1000×400/(400+600)+3=403(万元)，换入交易性金融资产的成本=1000×600/(400+600)=600(万元)，所以选项C正确，选项D不正确。
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：
(1)2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
(2)2011年1月2日长江公司以固定资产(大型设备)、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。作为对价的相关资产有关资料如下： (3)合并过程中发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元。
(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权，出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售股权取得价款6600万元已收到存入银行，当日办理完毕股权变更登记等相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
(10)大海公司2013年实现净利润4200万元。
(11)其他资料：
①不考虑除增值税以外其他因素的影响。
②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
要求：
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益。
正确答案
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产的处置损益
固定资产处置损益=6000-5000=1000(万元)(收益)。
投资性房地产处置损益=6980-6000=980(万元)。
交易性金融资产处置损益=1150-1080=70(万元)。
解析
暂无解析
甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。
A．乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
B．甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
C．投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
D．乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
正确答案
B,D
解析
解析： 选项A，甲公司不做会计处理；选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益；选项C，确认营业外收入，不影响投资收益。
扫码查看完整答案与解析