热门试卷

XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2011年度的财务报表审计中，北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务，并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。XYZ公司相关背景信息如下：(1)注册会计师对整套财务报表实施审计；(2)财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。2012年2月12日，注册会计师Y开始执行XYZ公司2011年度财务报表审计的工作，XYZ公司的财务报表批准日为2012年3月20日，2012年3月22日提交了审计报告，2012年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2011年度的未审净利润为21700万元。
资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。
资料二：注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司2011年度业务中存在以下需要考虑的事项：
①XYZ公司2011年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元，贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费――应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计分录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至2011年12月31日，货款尚未收回。2012年1月9日，因质量不合格，甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。
②2011年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。2011年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未作会计处理(假定该交易具有商业实质)。
③2011年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：
借：资本公积―其他资本公积50，
贷：交易性金融资产50。
④XYZ公司于2011年4月1日折价发行了3年期、面值为2000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1700万元的价格发行，折价按直线法摊销。2011年4月1日，XYZ公司作了借记“银行存款”1700万元、“应付债券――利息调整”300万元，贷记“应付债券――债券面值”2000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务作进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。
⑤2011年1月，XYZ公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保。2011年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为40010。2012年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2012年1月25日执行完毕。
考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在2012年度作了如下会计处理：
借：营业外支出 4200
贷：其他应付款 4200
这一事项使得XYZ公司2012年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注、册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制2011年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。
⑥2012年3月20日，XYZ公司董事会审议通过20110年度利润分配预案：“按2011年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未作出会计处理。
针对资料二第①至第⑥事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别判断注册会计师是否需对2011年度财务报表提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。期末结转损益均不调增，对所得税统一进行调整。

XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2011年度的财务报表审计中，北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务，并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。XYZ公司相关背景信息如下：(1)注册会计师对整套财务报表实施审计；(2)财务报表由被审计单位管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。2012年2月12日，注册会计师Y开始执行XYZ公司2011年度财务报表审计的工作，XYZ公司的财务报表批准日为2012年3月20日，2012年3月22日提交了审计报告，2012年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2011年度的未审净利润为21700万元。
资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。
资料二：注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司2011年度业务中存在以下需要考虑的事项：
①XYZ公司2011年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元，贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费――应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计分录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至2011年12月31日，货款尚未收回。2012年1月9日，因质量不合格，甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。
②2011年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。2011年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未作会计处理(假定该交易具有商业实质)。
③2011年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：
借：资本公积―其他资本公积50，
贷：交易性金融资产50。
④XYZ公司于2011年4月1日折价发行了3年期、面值为2000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1700万元的价格发行，折价按直线法摊销。2011年4月1日，XYZ公司作了借记“银行存款”1700万元、“应付债券――利息调整”300万元，贷记“应付债券――债券面值”2000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务作进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。
⑤2011年1月，XYZ公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保。2011年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为40010。2012年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2012年1月25日执行完毕。
考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在2012年度作了如下会计处理：
借：营业外支出 4200
贷：其他应付款 4200
这一事项使得XYZ公司2012年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注、册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制2011年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。
⑥2012年3月20日，XYZ公司董事会审议通过20110年度利润分配预案：“按2011年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未作出会计处理。
如果考虑审计重要性水平，假定XYZ公司分别只存在资料二中的第①至第⑤事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项①至事项④提出的审计处理建议(如果有)，接受注册会计师针对第⑤事项提出的审计处理建议。在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

A注册会计师负责对甲公司2011年度集团财务报表进行审计。在考虑对集团财务报表审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
对于连续审计业务，不能够影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的是( )。

A．合并过程的复杂性
B．集团组织结构的变化
C．集团层面控制的变化
D．适用的财务报告编制基础的变化

A注册会计师负责对上市公司甲公司2011年度财务报表进行审计。2011年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，根据无反证判定原则，认为甲公司2011年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在甲公司2011年度已审计财务报告公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉A注册会计师，要求其赔偿损失。
请简要说明注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序。

ABC审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况： (1)为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在2013年度的结果。 (2)甲年末持有上市乙公司的流通股股票100万股，账面价值500万元，以公允价值计量，审计项目组核对股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。 (3)甲持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。 (4)2013年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组做出的区间估计是550万元至650万元，审计项目组认为甲公司的会计估计存在至少50万元的错报。 (5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额。结果满意。 要求：分析是否恰当

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对持续经营进行审计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当( )。

A．与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B．与管理层讨论应对计划
C．与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础
D．询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

基金( )是指基金托管人对基金管理人出具的资产负债表、基金经营业绩表、基金收益分配表、基金净值变动表等报表内容进行核对的过程。

A．账务复核
B．头寸复核
C．资产净值复核
D．财务报表复核

证券营业部出纳人员的岗位职责是( )。

A．执行现金管理规定
B．执行支票管理规定
C．审核报销凭证
D．向有关部门报送财务报表

运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下( )因素的影响。

A．控制风险：如内部控制未能防止、发现或纠正账户余额等存在错报的可能性
B．检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报的可能性
C．经营风险：如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等的可能性
D．固有风险：如容易产生错报的财务报表项目和管理人员的品行等导致的风险