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1 多选题

下列各种会计处理方法中,体现谨慎性原则的有( )。

A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.低值易耗品价值摊销采用分期摊销法
C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D.长期债券投资期末采用成本计价

1 多选题

企业购进货物发生的下列相关税金中,应记入取得资产成本的有( )。

A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额
B.签订购买原材料合同时交纳的印花税
C.支付进口商品的关税
D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额(非东北地区)

1 简答题

某拟建项目根据可行性研究提供的主厂房工艺设备清单和询价资料,估算出该项目主厂房设备投资约4233万,主厂房的建筑工程费占设备投资的18%,安装费占设备投资的12%,该厂房投资有关的辅助工程及附属设备投资系数见表5。

辅助生产项目 公用工程 服务性工程 环境保护工程 总图运输工程 工程建设其他费
9% 12% 0.7% 2.8% 1.5% 32%
本项目的资金来源为自有资金和贷款,贷款总额为6416万元(不含利息),贷款利率为6%(按年计息)。建设期3年,第1年投入30%,第2年投入50%,第3年投入20%。预计建设期物价平均上涨率3%,基本预备费率为10%。
项目达到设计生产能力后,劳动定员240人,年标准工资为1.5万元/人,年福利为工资总额的14%。年其他费用20820万元(其中其他制造费用820万元),年外购原材料、燃料、动力费9482万元。经营成本为30877万元,年修理费按固定资产原值的2.5%计取(建设投资中工程建设其他费用全部形成无形及其他资产)。年销售收入为50000万元。各项流动资金最低周转天数分别为:应收账款45天,现金30天,应付账款60天,原材料、燃料、动力90天,在产品3天,产成品20天。
问题:
1.试用系数法估算该项目主厂房投资和项目建设的工程费用与工程建设其他费用。
2.估算该项目的建设投资。
3.用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。
4.编制项目总投资估算表。

1 单选题

某投资中心拥有资产600万元,其中,固定资产200万元。实现年度销售收入600万元,年度变动成本总额为350万元,固定成本总额为70万元。则该投资中心的投资报酬率为()。

A.16.67%
B.18.75%
C.30%
D.25%

1 多选题

以下选项中属于影响企业利润的因素有( )。

A.存货流转假设,即采用先进先出法还是后进先出法
B.长期投资核算方法,即采用权益法还是成本法
C.固定资产折旧是采用加速折旧法还是直线法
D.关联方交易

1 多选题

下列各种会计处理方法中,体现谨慎性原则的有( )。

A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.低值易耗品价值摊销采用分期摊销法
C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D.长期债券投资期末采用成本计价

1 简答题

甲上市公司于2007年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为33%,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司2007年利润总额为9000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1) 2007年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除,除已税前扣除的坏账准备外,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2) 2007年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(3) 2007年度发生研究开发支出1000万元,其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
(4) 甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(5) 2007年年末计提存货跌价准备500万元,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(6) 2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元,税法规定该类资,
产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1) 计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用;
(2) 编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

1 单选题

为建造工程所借入的长期借款,在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出应记入______科目。

A.管理费用
B.财务费用
C.固定资产
D.在建工程

1 简答题

甲公司为增值税一般纳税人的工业企业,适用的增值税税率是17%,所得税税率为25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:
资料1:2011年1月至11月甲公司损益类科日累计发生额如下表所示:
单位:万元 资料2:2011年12月份甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额为102万元,销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月1日,委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售,甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件,开Ⅲ的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额170万元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(3)12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。至12月31日,实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。
(4)12月10日,向丙公司销售A材料一批,销售价格为50万元,增值税税额为8.5万元,该批材料实际成本为40万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
(5)12月15日,将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售,合同价款为1500万元,款项已收到并存入银行。出售时,该栋写字楼的成本为1200万元,公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。
(6)甲公司持有乙公司30%的股权,作为长期股权投资核算,本年乙公司实现净利润为100万元。
(7)12月15日,收到先征后退的增值税10万元。
(8)12月18日,甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金,收到资金30万元,工程至期末尚未完工。
(9)12月16日,确认国债利息收入50万元。
(10)12月18日,结转固定资产处置净损失80万元。
(11)12月31日,计提公司车间部门固定资产折旧50万元,摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。
(12)12月31日,确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元,教育费附加1.2万元,车船税3万元,房产税1万元。
(13)经减值测试,某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元,取得成本为320万元。
(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元,期末为30万元,未涉及递延所得税负债。
资料3:2011年甲公司平均净资产为30000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料1、资料2所编制的会计分录,编制甲公司2011年度利润表;

1 单选题

某机床厂是增值税一般纳税人。2000年5月份,主管税务机关对该厂4月份增值税纳税情况进行检查。4月未“应交税金――应交增值税”账户有借方余额500元。企业其他部分经济业务及账务处理情况如下:
(1) 以本厂生产的5台机床对外投资,每台机床的生产成本14万元,市场售价每台20万元(该企业产品仅有此一种售价)。企业账务处理为:
借:长期投资 70000
贷:产成品――机床 70000
(2)本企业扩大再生产,新建生产车间一个,将本企业生产的两台机床入库直接用于生产。企业账务处理为:
借:固定资产――机床 280000
贷:生产成本 280000
(3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨,取得增值税专用发票注明:单价 4273.50元。价款119658元,税率17%,税额20342元。材料已验收入库。账务处理为:
借:原材料――钢材 119658
应交税金――应交增值税(进项税额) 20342
贷:产成品――机床 140000
(4)将换取的钢材8吨用于新车间厂房建设,成本价为34188元(4273.50×8),账务处理为:
借:在建工程 34188
贷:原材料――钢铁 34188
根据上述资料回答下列问题:
关于用机床兑换钢材( )。

A.按机床生产的耗原材料作进项税额转出处理
B.按机床的生产成本乘以适用税率作进项税额转出处理
C.按机床当期的最高售价计算销项税额
D.按机床当期的平均售价计算销项税额

下一知识点 : 固定资产的账户设置
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