- 固定资产的成本
- 共1607题
企业因自然灾害造成固定资产盘亏，经批准核销时，应借记( )。
A．固定资产
B．待处理财产损溢
C．营业外支
D．管理费用
正确答案
C
解析
[考点] 财产清查结果的账务处理 [解析] 根据会计准则的规定，企业盘亏的财产经批准核销时：属于自然灾害造成的损失部分，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”。
竣工决算综合反映的是竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部______的总结性文件。
A．固定资产投资、流动资产投资和总投资
B．建设费用、建设成果和财务情况
C．建设费用、财务决算和投资效果
D．投资总额、竣工图和财务情况
正确答案
B
解析
[解析] 竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。
其他有关资料如下：
资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。
(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0.5元/股)，款项通过银行转账支付。
(4)5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。
(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。
(7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。
(8)7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件)，截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。
(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。
(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。
(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。
要求：
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)；
正确答案
①
借：应付职工薪酬 10
贷：银行存款 10
②
借：应交税费―应交所得税 40
贷：银行存款 40
③
借：交易性金融资产―成本 195
应收股利 5
投资收益 1
贷：银行存款 201
④
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
⑤
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费―应交增值税(销项税额) 1.7
借：其他业务成本 8
贷：周转材料―包装物 8
⑥
借：原材料 100
应交税费―应交增值税(进项税额) 17
贷：预付账款 117
⑦
借：预收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费―应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑧
借：研发支出―费用化支出 30
―资本化支出 40
贷：应付职工薪酬 70
借：应付职工薪酬 70
贷：银行存款 70
借：管理费用 30
贷：研发支出―费用化支出 30
⑨
借：长期股权投资―损益调整 25
贷：投资收益 25
借：长期股权投资―其他权益变动 5
贷：资本公积―其他资本公积 5
借：应收股利 12.5
贷：长期股权投资―损益调整 12.5
⑩
借：管理费用 210
贷：累计折旧 200
累计摊销 10
⑾
借：销售费用 10
贷：长期待摊费用 10
⑿
借：财务费用 4
贷：应付利息 4
⒀
借：管理费用 26
在建工程 5
贷：应付职工薪酬 31
⒁
借：所得税费用 50
贷：应交税费―应交所得税 50
借：营业税金及附加 5
贷：应交税费―应交城市维护建设税 3
―应交教育费附加 2
借：管理费用 3
贷：应交税费―应交房产税 3
⒂
借：公允价值变动损益 125
贷：交易性金融资产―公允价值变动 125
⒃
借：财务费用 10
贷：长期借款―应计利息 10
解析
暂无解析
下列各项中，不属于会计估计变更事项的有( )。
A．变更固定资产的折旧方法
B．将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
D．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 选项BCD均属于会计政策变更。
在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入( )。
A．销售费用
B．主营业务成本
C．营业外支出
D．营业外收入
E．其他业务成本
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。若非现金资产：为存货，发生的运杂费等计入销售费用；若为固定资产或无形资产，则抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出；如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的运杂费、保险费等应计入其他业务成本。
设备的运杂费不包括( )。
A．国产设备厂家交货地点或进口设备抵达地起至工地仓储点止所发生的运费和装卸费
B．引进设备中的人员出国考察费
C．供销部门手续费
D．进口设备检验费
E．设备采购保管费
正确答案
B,E
解析
[解析] 设备运杂费通常由下列各项组成：
(1) 国产标准设备制造厂交货地点起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。
进口设备则为我国到岸港口、边境车站起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。
(2) 在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费。在设备出厂价或进口设备价格中如已包括了此项费用，则不应重新计算。
(3) 设备供销部门的手续费。按有关部门规定的统一费率计算。
(4) 建设单位(或工程承包公司)的采购与仓库保管费。指采购、验收、保管和收发设备所发生的各项费用，包括设备采购、保管和管理人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费，设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。这些费用可按主管部门规定的采购与保管费率计算。
一般来讲，沿海和交通便利的地区，设备运杂费率相对低一点；内地和交通不很便利的地区就要相对高一点，边远省份则要更高一些。对于非标准设备来讲，应尽量就近委托设备制造厂、施工企业制作或由建设单位自行制作，以大幅度降低设备运杂费。进口设备由于原价较高，国内运距较短，因而运杂费比率应适当降低。我国一般按6%费率计算。
某企业需要一台不需安装的设备，该设备可以直接从市场购买，也可以通过经营租赁取得。如直接购买，市场含税价为100000元，折旧年限为10年，预计净残值率为10%。若从租赁公司租入，每年末支付租金15000元，租期10年。无论如何取得设备，投入使用后每年均可增加的营业收入80000元，增加经营成本50000元，增加营业税金及附加5000元。假定基准折现率为10%，企业所得税税率为25%。要求：（1）用差额投资内部收益率法判断是否应租赁设备。（2）用折现总费用比较法判断是否应租赁设备。
正确答案
(A)差额投资内部收益率法，是指在两个原始投资额不同方案的差量净现金流量(记作ANCF)的基础上，计算出差额内部收益率(记作AIRR)，并与基准折现率进行比较，进而判断方案孰优孰劣的方法。
①如购买设备：
每年的折旧=[A00000×(A-A0%)]/A0=I000(元)，
每年的税前利润=H0000-E0000-E000-I000=AF000(元)，
每年的净利润=AF000×(A-BE%)=AB000(元)。
各年的现金净流量为：
NC0=-A00000(元)，
NCFA-I=AB000+I000=BA000(元)，
NCFA0=BA000+A0000=CA000(元)。
②如租赁设备：
每年支付租金=AE000(元)，
每年的税前利润=H0000-E0000-E000-AE000=A0000(元)，
每年的净利润=A0000×(A-BE%)=GE00(元)。
各年的现金净流量为：
NCF0=0(万元)，
NCFA～A0=GE00+0=GE00(元)。
③购买与租赁设备各年的差额净现金流量为：
ANCF0]=-A00000-0=-A00000(元)，
ANCFA～I=BA000-GE00=ACE00(元)，
ANCFA0=CA000-GE00=BCE00(元)。
④计算差额投资内部收益率：
ACE00×(P/A,i,I)+BCE00×(P/F,i,A0)-A00000=0。
当i=F%时，
ACE00×(P/A,F%,I)+BCE00×(P/F,F%,A0)-A00000=ACE00×F.H0AG+BCE00×0.EEHD-A00000=DIDE.CE(元)。
当i=G%时，
ACE00×(P/A,G%,I)+BCE00×(P/F,G%,A0)-A00000=ACE00×F.EAEB+BCE00×0.E0HC-A00000=-II.GE(元)。
差额投资内部收益率=F%+[(0-DIDE.CE)/(-II.GE-DIDE.CE)]×(G%-F%)=FIH%。
由于差额投资内部收益率小于折现率A0%，应该租赁该设备。
(B)折现总费用比较法是直接比较两个方案的折现总费用的大小，然后选择折现总费用低的方案。无论是购买设备还是租赁设备，每年增加营业收入、增加营业税金及附加和增加经营成本都不变，可以不予考虑。
①如购买设备：
投资现值=A00000(元)，
每年增加折旧现值=I000×(P/A,A0%,A0)=I000×F.ADDF=EEC0A.D(元)，
每年折旧抵税现值=I000×BE%×(P/A,A0%,A0)=BBE0×F.ADDF=ACHBE.CE(元)，
回收固定资产余值的现值=A0000×(P/F,A0%,A0)=A0000×0.CHEE=CHEE(元)，
购买设备的折现总费用合计=A00000+EEC0A.D-ACHBE.CE-CHEE=ACGFBA.0E(元)。
②如租赁设备：
每年租金现值=AE000×(P/F,A0%,A0)=AE000×F.ADDF=IBAFI(元)，
每年租金抵税现值=AE000×BE%×(P/F,A0%,A0)=CGE0×F.ADDF=BC0DB.BE(元)，
租赁设备的折现总费用合计=IBAFI-BC0DB.BE=AABE0×F.ADDF=FIABF.GE(元)。
租赁设备的折现总费用合计小于购买设备的折现总费用合计，应租赁设备。
解析
暂无解析
甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：
(1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为40万元，应负担的增值税额为6．8万元。
(5)2003年1月至3月，应付工程人员工资90万元，用银行存款支付其他费用67.2万元。
(6)2003年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为80万元，采用直线法计提折旧。
(7)2007年12月31日，将该办公楼出售，售价1 000万元，营业税率为5%。已经通过银行收回价款。
要求：
(1)计算该办公楼的入账价值。
(2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)该办公楼的入账价值=585+200+300×17%+40+40×17%+90+67.2=1040(万元)
(2)2003年度该办公楼应计提的折旧额＝(1 040-80)/20×9/12=36(万元)
(2003年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2003年4月开始计提折旧，2003年共计提9个月的折旧。)
(3)
①借：工程物资 585
贷：银行存款 585
(购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。)
②借：在建工程 585
贷：工程物资 585
③借：在建工程 251
贷：库存商品 200
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
(在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。)
④借：在建工程 46.8
贷：原材料 40
应交税费一―应交增值税(进项税额转出) 6.8
(在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。)
⑤借：在建工程 90
贷：应付职工薪酬 90
⑥借：在建工程 67.2
贷：银行存款 67.2
⑦借：固定资产 1040
贷：在建工程 1040
⑧借：管理费用 36
贷：累计折旧 36
(4)至出售时为止，共计提折旧4年零9个月。固定资产年折旧额=(1 040-80)/20= 48(万元)，已经计提的折旧为48×4+36=228(万元)。
①借：固定资产清理 812
累计折旧 228(48×4+36)
贷：固定资产 1040
②借：固定资产清理 50
贷：应交税费――应交营业税 50
③借：银行存款 1 000
贷：固定资产清理 1 000
④借：固定资产清理 138
贷：营业外收入 138
解析
暂无解析
丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至 2004年与固定资产有关的业务资料如下。
(1)2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注朋的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为 15万元，采用直线法计提折旧。
(2)2001年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改’t良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。
(5)2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2001年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
(4)计算2002年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
()计算2004年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5)
贷：银行存款 411
(2)2001年度该设备计提的折旧额＝[(411-15)÷10]万元＝39.6万元
(3)2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝[(411-39.6)―321]万元
＝50.4万元
借：营业外支出 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
(4)2002年度该设备计提的折旧额＝[(321-15)÷9]万元＝34万元
(5)2002年12月31日该设备转入改良
借：在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产 411
(6)2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 312
贷：在建工程 312
(7)2004年度该设备计提的折旧额＝[(312-16)÷8]万元＝37万元
(8)处置时的账面价值＝(312-27．75-37)万元＝247.25万元
2003年度该设备计提的折旧额＝(312-16/8×9/12)万元＝27.75万元
处置净损失＝(247.25-10-30+3)万元＝210.25万元
(9)2004年12月31日处置该设备
借：固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷：固定资产 312
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 210.25
贷：固定资产清理 210.25
解析
暂无解析
X公司系公开发行A股的上市公司，北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X股份有限公司（以下简称X公司）20×8年度财务报表审计的项目经理，B为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，有下列事项引起关注：
（1）20×8年1月1日分别借入三年期专门借款1000万元、年利率6%和两年期专门借款2000万元、年利率8%用于扩建生产大楼，工程于20×8年7月1日开始，首先购入工程物资1170万元，20×8年9月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元计入在建工程。
（2）20×8年5月，X公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。（公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2%）
（3）12月28日，X公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中（不考虑增值税问题）。
（4）X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。
（5）X公司20X8年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。经注册会计师审计应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额15000万元。（X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。）
（6）20×8年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。
（7）X公司于20×8年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，X公司的会计处理如下：
借：银行存款120
无形资产减值准备10
贷：无形资产100
应交税费——应交营业税6
其他业务收入24
（8）20×8年12月22日，X公司被华清公司指控侵犯了其专利权，要求X公司赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。X公司的法律顾问认为，X公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。
假定A注册会计师在审计计划中制定x公司20×8年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为5000万元。假定注册会计师于20×9年2月28日完成审计工作，并于当日经X公司管理层正式签署了20×8年度财务报表。如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响）。
正确答案
①20×8年全年利息=2000×8%+1000×6%=220（万元）20×8年应计入在建工程的借款利息=220×6÷12=110（万元）注册会计师的建议调整分录为：借：财务费用110贷：在建工程110
②注册会计师建议的调整分录为：借：存货——折旧费3.43[30×（1-2%）÷5×7÷12]贷：固定资产——累计折旧3.43
③注册会计师建议的调整分录为：借：应收票据50贷：营业收入50借：营业成本35贷：存货35
④注册会计师建议的调整分录为：借：预付款项180贷：销售费用180
⑤注册会计师建议的调整分录为：借：应收账款15000贷：预收款项15000借：资产减值损失——提取坏账准备5650（115000×5%-100）贷：应收账款——坏账准备5650
⑥注册会计师应建议披露，并同时调整，调整分录为：20×8年应计提的折旧金额=（10500-500）÷10÷2+（10500-1500）÷（6-1.5）÷2=1500（万元）借：管理费用1500贷：固定资产——累计折旧1500
⑦注册会计师建议的调整分录为：借：营业收入24贷：营业外收入24
⑧注册会计师建议在报表附注中披露该事项并进行调整，调整分录为：借：营业外支出——赔偿支出450贷：预计负债——未决诉讼450
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析