- 固定资产的成本
- 共1607题
（一）宏图企业为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费，该公司2012年发生以下经济业务： 1.销售甲产品一批，该产品的成本为16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给购买方。货款、增值税税率尚未收到。 2.当年分配并发放职工工资40万元，其中该生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。 3.本年出租一台设备，取得租金收入8万元。 4.本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧为1万元。 5.用银行存款支付营业费用1万元。 6.在本年末的财产清查中发现无法支付的应付款项2万元，经批准转作营业外收入。 要求：根据上述资料，回答问题。针对业务(2)所作的会计分录，借方科目为______。
A．生产成本
B．制造费用
C．管理费用
D．应付职工薪酬
正确答案
A,B,C
解析
会计处理为： 借：生产成本 240000 制造费用 80000 管理费用 80000 贷：应付职工薪酬――工资400000
从2004年7月1日起，国家对东北地区某些行业的增值税一般纳税人扩大增值税抵扣范围，下列项目中，准予抵扣进项税额的有( )。
A．购进固定资产
B．用于自制固定资产的应税劳务
C．为固定资产所支付的运输费用
D．通过融资租赁方式取得的固定资产
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 通过融资租赁方式取得的固定资产，出租方按照相关规定缴纳增值税的，才准予抵扣进项税额。
企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是( )。
A．房产税
B．车船税
C．土地使用税
D．进口关税
正确答案
D
解析
[解析] 房产税、车船税和土地使用税应计入管理费用。
【试题五】(25分) 某项目建设期为2年，生产期拟定为15年。项目建设投资10 000万元，其中固定资产费用8 900万元(含可抵扣的固定资产进项税910万元)，无形资产费用800万元，其他资产费用300万元。建设投资在建设期第1年和第2年分别按40%和60%的比例均匀投入。生产期第1年需要流动资金600万元，达产年份需要850万元，流动资金在各年年初投入。 建设期各年建设投资的35%由资本金投入，其余由银行贷款在各年年中投入，贷款年利 率为7%，每年计息一次。建设期内不支付利息，自投产后4年内采取等额还本、利息照付方式偿还贷款。流动资金的30%来自资本金；70%来自银行贷款，贷款年利率6%，每年计息一次，生产期不偿还流动资金借款。本项目固定资产折旧年限为15年，按年限平均法计提折旧，残值为0。无形资产在10年 内平均摊销，其他资产在5年内平均摊销。 项目投产第1年达到设计生产能力的70%，第2年起各年均达到设计生产能力。达产年 销售收入为15 000万元，经营成本为4 500万元，其中3 600万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。 以上收入、成本数据均为含税价格。本项目适用的增值税税率为17%，营业税金及附加 按增值税的12%计算，企业所得税税率为25%，建设期利息计入固定资产。 【问题】(注：计算结果保留两位小数)计算项目计算期第5年的偿债备付率，并据此判断项目当年的偿债能力。
正确答案
固定资产原值：8 900+415．87－910=8 405．87(万元)。 年折旧额：8 405．87/15=560．39(万元)。 无形资产摊销：800/10=80．00(万元)。 其他资产摊销：300/5=60．00（万元)。 计算期第5年的不含税销售收入：15 000/(1+17%)=12 820．51(万元)。 计算期第5年的不含税经营成本：(4 500-3 600)+3 600/(1＋17%)=3 976．92(万元)。 计算期第3年应纳增值税：(12 820．51×70%×17%)-(3 600×70%×17%)/(1+ 17%)-910=249．49(万元)。第3年已将可抵扣的固定资产进项税910万元全部抵扣。 计算期第5年应纳增值税：(12 820．51 × 17%)-(3 600×17%)/(1+17%)=1 656．41(万元)。 计算期第5年应纳营业税金及附加：1 656．41×12%=198．77(万元)。 计算期第5年息税前利润：12 820．51-3 976．92-560．39-80．00-60.00-198．77＝ 7 944．43(万元)。 计算期第5年调整所得税：7 944．43×25%＝1 986．11(万元)。 计算期第5年应还建设投资本金：(10 000+415．87)/4＝2 603．97(万元)。 计算期第5年应还建设投资利息：(10 000+415．87)×2/4×7%＝364．56(万元)。 计算期第5年应还流动资金利息：850×6%＝51．00(万元)。 计算期第5年应还本付息额：2 603．97+364．56+51．00=3 019．53(万元)。 计算期第5年的偿债备付率：(7 944．43+560．39+80．00+60．00-1 986．11)/3 019．53=2．21。 据此判断，项目具有当年的偿债能力。
解析
暂无解析
注册税务师接受委托对某水泥厂销售业务进行审核，发现如下问题：
(1)该企业8月份新添置进口汽车一辆价值212940元，经审查核实“固定资产”账户未见记载。
(2)该企业1～7月，累计平均成本为每吨180元，8月份单位成本突增为每吨220元。
(3)该企业1～7月，平均月产量5315吨，8月份较平均月产量减少700吨。随后，注册税务师对8月份产成品出入库情况进行检查，未发现异常。在车间深入了解后得知当月产量实际并未减少。水泥每吨市场价格304.2元。
(4)该企业外购包装物使用，当月领用包装物的成本25000元，收取价款35100元，“包装物”账户贷方发生额为35100元。
[要求] 根据上述资料分析计算该厂应补缴的增值税，并做出账务调整处理。
正确答案
(1)根据资料可初步判定该企业用水泥交换汽车，生产出的水泥直接从车间运走不做人库和出库处理。通过提高成本掩盖入库水泥数量减少的问题。根据税法规定：纳税人用自产货物以物易物应当视同销售行为，计算缴纳增值税。因该汽车并未入账，因此调账分录为：
借：固定资产 212940
贷：主营业务收入 182000
应交税费―应交增值税(销项税额) 30940
(2)该企业对外随同产品销售包装物取得的收入冲减包装物的成本，未做销售处理应当补缴增值税。因此调账分录为：
借：主营业务成本 25000
贷：主营业务收入 30000
应交税费―应交增值税(销项税额) 5100
包装物 10100(红字)
解析
暂无解析
建筑安装工程费用中的税金是指按规定应计人工程造价内的( )。
A．固定资产投资方向调节税
B．营业税
C．增值税
D．城乡维护建设税
E．教育费附加
正确答案
B,D,E
解析
[知识点] 税金
某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006年度自行申报取得产品销售收入 6500万元，房屋出租收入100万元，房屋转让收入500万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额2500万元。经某会计师事务所审查，2006年的核算资料中存在以下情况：
(1)扣除的成本费用中包含广告费用600万元；
(2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费30万元；
(3)扣除的费用中含通过境内的非营利机构向希望小学捐款78万元；
(4)改制过程中，固定资产评估增值320万元，无形资产增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用32万元，无形资产评估增值部分当年摊销6.8万元；
(5)从境内联营企业分回投资收益74万元，被投资企业适用税率15%，当年享受了减半优惠；从A国取得税后收益120万元，已纳所得税80万元，均以税后金额计入了利润总额。
该企业适用所得税税率为33%。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算所得税前可以扣除的广告费用；
(2)计算所得税前可以扣除的业务招待费用；
(3)计算所得税前可以扣除的公益、救济性捐赠支出；
(4)计算该企业2006年度的应纳税所得额；
(5)计算该企业2006年度应纳所得税额。
正确答案
(1)广告费用扣除限额＝(6500＋100)×8％＝528(万元)，实际发生600万元，所得税
前可以扣除的广告费用为528万元。 (2)业务招待费用扣除限额＝(6500＋100)×3％。＋3＝22.8(万元)，实际发生30万元，所得税前可以扣除的业务招待费用为22.8万元。
(3)纳税调整后所得＝2500＋600－528＋30－22.8＋78＋32＋6.8－120＝2576(万元)
公益救济性捐赠支出扣除限额＝2576＝3％=77.28(万元)，实际发生78万元，所得税前可以扣除的公益救济性捐赠支出为77.28万元。
(4)该企业2006年度应纳税所得额＝2576＋74÷(1－7.5％)×7.5％-77.28
＝2504.72(万元)
(5)境外所得应纳税额＝(120＋80)×33％＝66(万元)，已纳税额80万元，该所得不用在我国补税。
该企业2006年度应纳所得税额＝2504.72×33％-74÷(1-7.5％)×15％
＝814.56(万元)
解析
暂无解析
简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。
正确答案
对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，允许依7%扣除率计算进项税额扣除，审查其运费结算单据普通发票是否为规定的结算单据，计算进项税额的运费金额是否正确。
注册税务师审查要点：①审查纳税人抵扣票据的合理、合法性。审核抵扣运费单据是否属于规定的可抵扣票据，票面项目是否符合要求。②审查纳税人“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目的记账凭证。审核有无将不属于运费范围的款项，也计算了进项税额。③审查纳税人“库存商品”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”等明细账。审核单据所列项目与实物是否相符，有无为购入固定资产而支付的运费。④审查纳税人运费凭证与有关资金或存货类账户的核算内容的关系。如果只有运费凭证，而无相应的资金或存货运动则不得抵扣。⑤将购进货物的进项税额与支付运费计算的进项税额进行比较分析，查看有无异常，重点审查是否属虚抵进项税额。
解析
暂无解析
根据以下信息，回答第119题至第121题。
一家公司在12月31日结账前试算平衡表如下。
现金 80000美元
应收账款 100000美元
存货(期末) 230000美元
总固定资产 600000美元
累计折旧 60000美元
应付账款 200000美元
长期债务 1000000美元
普通股 2000000美元
留存收益(1月1日) 500000美元
销售收入 750000美元
采购 530000美元
管理费用 200000美元
其他信息
·期初存货余额是140000美元。
·长期负债每年以10%的利率支付利息，每12个月支付一次，这笔债券在当年7月1日发行，5年到期。
·固定资产有10年的估计使用寿命，在当年开始时已使用了1年，公司使用直线法折旧。在年末的财务报表上，公司会报告的销货成本是（）。
A．440000美元
B．620000美元
C．670000美元
D．900000美元
正确答案
A
解析
销货成本计算如下：
期初存货+当期购买的存货-期末存货
=140000+530000-230000=440000(美元)
选项(b)不正确，这一答案把期初存货与期末存货的数字弄反了。
期末存货+当期购买的存货-期初存货
=230000+530000-140000=620000(美元)
选项(c)不正确，这一答案在算式中漏掉了期末存货。
期初存货+当期购买的存货
=140000+530000=670000(美元)
选项(d)不正确，这一答案在计算中加上了而非减去期末存货。
期初存货+当期购买的存货+期末存货
=140000+530000+230000=900000(美元)
在不涉及补价的债务重组过程中，债务人以固定资产抵偿全部债务，假定不考虑相关税费，固定资产公允价值与全部债务账面价值的差额，债务人应借记的会计科目是( )。
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外支出
D．固定资产减值准备
正确答案
C
解析
暂无解析
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