- 固定资产的成本
- 共1607题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20×7年度发生如下经济业务：
(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格等于市场价格500 000元，消费税税率为 10%。交换过程中甲公司以现金117 000元支付给丙公司作为补价，同时甲公司为换人固定资产支付相关费用5 000元。设备的原价为800000元，已提折旧220000元，已提减值准备20000元，设备的公允价值为600000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。
(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为 520 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格等于市场价格600 000元，消费税税率为10%。交换过程中甲公司以现金20 000元支付给乙公司作为补价，同时支付相关费用 3 000元。设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，来计提减值准备，设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质，不考虑与设备相关的增值税。
(3)甲公司以一台设备换入丁公司的一辆汽车，该设备的账面原值为800 000元，累计折旧为300 000元，已提减值准备100000元，公允价值为500000元；丁公司汽车的公允价值为450 000元，账面原值为600 000元，已提折旧100 000元，已提减值准备10 000元。双方协议，丁公司支付给甲公司现金50 000元，甲公司负责把该设备运至丁公司。
在这项交易中，甲公司支付设备清理费用20 000元，丁公司为换入该台设备支付相关费用5 000元，不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司已将设备交给了公司并收到汽车。
假定该项交易具有商业实质，公允价值能可靠计量。
(4)甲公司以账面价值为80 000元、公允价值为100 000元的A产品，换入乙公司账面价值为110 000元、公允价值为100 000元的B产品，公允价值等于计税价格。甲公司为换入B产品支付运费5 000元，乙公司为换人A产品支付运费2 000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税)，换入的产品均作为原材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品公允价值是可靠计量的。
要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。
正确答案
(1)支付补价117 000元占换出资产公允价值与支付补价之和617 000元的比例为 18.96%，小于25%，应按照非货币性资产交换准则核算。
甲公司换入设备的成本
=500 000+500 000×17%+117 000+5 000-600 000×17%
=605 000(元)
①借：固定资产 605 000
应交税费――应交增值税(进项税额) 102 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 85 000
银行存款 122 000
②借：主营业务成本 410 000
存货跌价准备 10 000
贷：库存商品 420 000
③借：营业税金及附加 50 000
贷：应交税费――应交消费税 50 000
(2)甲公司换入设备的成本
=(520 000-20 000)+600 000×17%+600 000×10%+20 000+3 000
=685 000(元)
借：固定资产 685 000
存货跌价准备 20 000
贷：库存商品 520 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 102 000
――应交消费税 60 000
银行存款 23 000
(3)从收到补价的甲公司看，收到的补价50 000元占换出资产的公允价值500 000元的比例为10%(50 000/500 000×100%)，该比例小于25%，属于非货币性资产交换。
甲公司换入汽车的入账价值
=500000-50 000=450 000(元)
甲公司编制的会计分录：
①换出设备转入清理：
借：固定资产清理 40 0000
累计折旧 300 000
固定资产减值准备 100 000
贷：固定资产――设备 800 000
②支付设备清理费用：
借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000
③换入汽车：
借：固定资产――汽车 450 000
银行存款 50 000
贷：固定资产清理 420 000
营业外收入――处置非流动资产利得 80 000
(4)甲公司换人B产品的入账价值
=100000+17 000+5 000-17 000
=105000(元)
甲公司的有关会计分录：
借：原材料 105 000
应交税费――应交增值税(进项税额) 17 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 17 000
银行存款 5 000
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品――A产品 80 000
解析
暂无解析
将净利润调节为经营活动的现金流量时，在净利润基础上应作为加项的有( )。
A．递延税款贷项
B．固定资产报废损失
C．处置无形资产损失
D．待摊费用的摊销数
E．预提费用的预提数总额
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列项目中，应计入营业外支出的是( )。
A．计提的无形资产减值准备
B．购买交易性金融资产所支付的相关费用
C．管理不善造成的存货盘亏净损失
D．出售无形资产所有权造成的净损失
正确答案
D
解析
[解析] 计提的固定资产减值准备应计入“资产减值损失”；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入“投资收益”；管理不善造成的存货盘亏净损失应计入“管理费用”；转让无形资产所有权造成的净损失应计入“营业外支出”。
如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为( )元。
A．借方 57600
B．借方 42240
C．借方 63360
D．贷方 78720
正确答案
C
解析
[解析] 所得税费用的核算，债务法下“递延税款”账户余额的确定。
下列关于设备购置费的说法中，错误的是( )。
A．设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备及工具、器具的购置费用
B．设备购置费由设备原价和设备运杂费构成
C．设备原价指的是设备制造厂的交货价或订货合同价
D．设备运杂费指除设备原价之外的其他方面支出费用的总和
正确答案
C
解析
暂无解析
企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。
A．签订购买合同缴纳的印花税
B．小规模纳税企业购进商品支付的增值税
C．进口商品支付的关税
D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 签订购买合同缴纳的印花税，计入管理费用。
其他制造费用的估算方法有( )。
A．按人员定额的倍数估算
B．按人员定额估算
C．按固定资产原值的百分数估算
D．按工资及福利费总额的倍数估算
E．按营业收入百分数估算
正确答案
B,C
解析
暂无解析
下面有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是( )。
A．盘盈的固定资产按照重置完全价值入账
B．接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值
C．自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账
D．固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧
正确答案
D
解析
[解析] 事业单位固定资产不计提折旧。
下列各项中，不减少现金流量的费用和损失的项目有( )。
A．固定资产折旧
B．无形资产摊销
C．固定资产盘亏损失
D．固定资产清理净损失
E．支付固定资产的清理费用
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
根据以下信息，回答第338题至第343题。
以下显示的是A公司和B公司年末部分财务报表的数据。
资产负债表
A公司 B公司
现金 100美元 200美元
应收账款 未知 100美元
存货 未知 100美元
净固定资产 200美元 100美元
应付账款 100美元 50美元
长期负债 200美元 50美元
普通股 100美元 200美元
留存收益 150美元 100美元
损益表
A公司 B公司
销售收入 600美元 5800美元
销货成本 300美元 5000美元
管理费用 100美元 500美元
折旧费用 100美元 100美元
利息费用 20美元 10美元
所得税 40美元 95美元
净收入 40美元 95美元A公司的利息保障倍数为（）。
A．4倍
B．5倍
C．10倍
D．15倍
正确答案
B
解析
的利息保障倍数=息前税前收益/利息费用
息前税前收益的计算方法是：
销售额-销货成本-管理费用-折旧费用=600-300-100-100=100(美元)
利息保障倍数=100/20=5(倍)
选项(a)不正确，因为这个答案在计算利息保障倍数时，用了税前收益，而不是息前税前收益。其计算如下：
利息保障倍数=税前收益/利息支出
税前收益的计算方法是：
销售额-销货成本-管理费用-折旧费用-利息支出=600-300-100-100-20=80(美元)
利息保障倍数=80/20=4(倍)
选项(c)不正确，因为这个答案在计算息前税前收益时，没有减去折旧费用。其计算如下：
利息保障倍数=息前税前收益/利息费用
息前税前收益的计算方法是：
销售额-销货成本-管理费用=600-300-100=200(美元)
利息保障倍数=200/20=10(倍)
选项(d)不正确，因为这个答案在计算利率保障倍数时，在分子上用了毛利，而不是息前税前收益。其计算如下：
利息保障倍数=(销售-销货成本)/利息费用=(600-300)/20=15(倍)
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